Vergi Sirküleri
Vergi sirkülerimizi ve detaylarını aşağıda bulunan listeden inceleyebilir ve ilgili dökümana ulaşabilirsiniz.
| Sirküler No | Bilgi | Detay | Dökümanlar |
|---|---|---|---|
| 2025 Nisan | |||
| 2025/26 | Bazı Stopaj Oranlarının Uygulama Süresi Uzatıldı | 01.01.2025 tarihli ve 32887 sayılı Resmi Gazete’de “193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9769)” yayımlandı. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu Cumhurbaşkanı kararına ekte yer verilmiştir. |  |
| 2025/25 | İmalat ve Turizm Yatırımlarında KDV İstisnası Uzatıldı | 01.01.2025 tarih 32887 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 30.04.2025 tarih 9770 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile İmalat ve Turizm Yatırımlarında KDV İstisnası 31.12.2028'e kadar uzatıldı. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu Cumhurbaşkanı kararına ekte yer verilmiştir. | |
| 2025/24 | Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (UTTS) Uygulamasında Süre Uzatıldı | Gelir İdaresi Başkanlığı, Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar anasayfası üzerinden yapılan 30.04.2025 tarihli ve yine Gelir İdaresi Başkanlığı, internet adresinden yapılan 30.04.2025 tarihli duyurularla Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi (UTTS)’ye başvuru ve kayıt işlemleri süresi uzatılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu duyuruya ekte yer verilmiştir. | |
| 2025/23 | 2025 Yılında Bağımsız Denetime Tabi Şirketler | 01.05.2025 tarihli ve 32887 sayılı Resmi Gazete’de “Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar (Karar Sayısı: 9774)” yayımlandı. Bu Karar ile 01.01.2025 tarihinden itibaren hangi şirketlerin bağımsız denetime tabi olacağına ilişkin ölçütler, 2012/4213 sayılı Kararın 3 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinin (2) ve (3) numaralı alt bentlerinde yapılan değişikliklerle belirlenmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu Cumhurbaşkanı kararına ekte yer verilmiştir. | |
| 2025/22 | 2024 Yılı Kurumlar Vergisi Beyanname Verme ve Ödeme Süresi ile Bazı Elektronik Defterlerin Yüklenme ve Onay Süreleri Uzatıldı | 30.04.2025 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 hesap dönemine ilişkin Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 05.05.2025 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. 12.05.2025 (10.05.2025 tarihinin resmi tatile rastlaması nedeniyle) ve 14.05.2025 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 16.05.2025 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere ekte yer verilmiştir. | |
| 2025/21 | Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerinde Kullanılacak 2025/Ocak, 2025/Şubat ve 2025/Mart Aylarına Ait Ortalama Ticari Kredi Faiz Oranları Belirlenmiştir | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 22.04.2025 tarih VUK-187/2025-8/Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması-20 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri /187 ile; 2025/Ocak, 2025/Şubat ve 2025/Mart aylarına ait ortalama ticari kredi faiz oranları açıklanmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere ekte yer verilmiştir. | |
| 2025/20 | Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasında İlişkin Tebliğ’de Değişikliğe Gidilmiştir | 19.04.2025 tarih 32875 sayılı sayılı Resmi Gazetede yayımlanan “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2012/1)’De Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2025/1)” ile Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki Güneş enerjisine dayalı elektrik üretimi (GES) yatırımlarında, yurt dışından temin edilecek güneş panelleri ve panel taşıyıcı konstrüksiyon sistemlerinin teşvik kapsamında sayılabilmesi için istisnai olarak belirlenen yatırım tamamlama vizesi başvuru süresi 28.02.2025 tarihinden 31.05.2025 tarihine kadar uzatılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe ekte yer verilmiştir. | |
| 2025 Mart | |||
| 2025/19 | 2025 I. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2025 yılı I. Geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları ektedir. | |
| 2025/18 | Elektronik Defterlerin Oluşturulma, İmzalanma ve Berat Dosyalarının Yüklenme Süresi Uzatıldı | Elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından 10.04.2025 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 18.04.2025 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirküler ektedir. | |
| 2025/17 | 2025 Yılı Birinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere göre 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına istinaden 2025 yılı birinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 3,30 (yüzde üç virgül otuz) olarak tespit edilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/16 | Katma Değer Vergisi İade Talebinde Bulunulabilecek Asgari Tutar 10.000 TL Olarak Güncellenmiştir | 15.03.2025 tarihli ve 32842 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 9582 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile mükelleflerin iade hakkı doğuran işlemlerine ilişkin olarak iade talebinde bulunabilecekleri asgari tutar 10.000 TL olarak belirlenmiştir. Düzenleme, 01.04.2025 tarihinden yapılan işlemlere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/15 | Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranı Güncellendi | Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından çıkarılan ve 08.03.2025 32835 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğe göre; 08.03.2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere; Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık ( % 43,25), avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık (% 44,25) olarak tespit edilmiştir. Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası tarafından çıkarılan söz konusu karara aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/14 | Menkul Satış Sözleşmelerinde (Taşıt Hariç) Sözleşme Bedelleri Döviz Olarak Ödenebilecektir | 06.03.2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2025-32/72) ile, Türkiye’de yerleşik kişilerin kendi aralarında akdedecekleri; taşıt satış sözleşmeleri dışında kalan menkul satış sözleşmelerinden kaynaklanan döviz cinsinden ya da dövize endeksli yükümlülüklerinin Türk parası cinsinden yerine getirilmesi ve kabul edilmesi zorunluluğu kaldırılmıştır. Resmi Gazete'de yayımlanan söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/13 | Döviz Olarak Yurda Getirilen İhracat Bedelinden İBKB’ye Veya DAB’a Bağlanan Kısımdan Satılması Zorunlu Oran %25’e İndirildi | Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 28.02.2025 tarih ve 3815300 sayılı yazısı ile; yurda döviz olarak getirilen ihracat bedellerinden İhracat Bedeli Kabul Belgesine (İBKB) veya Döviz Alım Belgesine (DAB) bağlanan ihracat bedellerinden, bu belgeyi düzenleyen bankalara satılması zorunlu olan oran 03.03.2025 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, %30’dan %25’e indirilmiştir. Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası'nın yayımladığı söz konusu yazıya aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/12 | KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 54) Yayımlandı | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Genel Tebliği’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 54 Seri No’lu Tebliğ 27.02.2025 tarihli ve 32826 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025 Şubat | |||
| 2025/11 | Enflasyon Düzeltmesi Uygulamasına İlişkin VUK Tebliği Yayımlandı | 15.02.2025 tarihli ve 32814 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 582) ile 2025 hesap döneminin birinci, ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapılmayacağına karar verilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/10 | Pay Defteri, Yönetim Kurulu Karar Defteri, Müdürler Kurulu Karar Defteri ile Genel Kurul Toplantı ve Müzakere Defterinin Elektronik Ortamda Tutulabilecek | 14.02.2024 tarih 32813 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “İşletmenin Muhasebesiyle İlgili Olmayan Ticari Defterlerin Elektronik Ortamda Tutulması Hakkında Tebliğ” ile Türk Ticaret Kanunu’na göre tutulması gereken aşağıdaki defterlerin 01.07.2025 tarihinden itibaren elektronik ortamda tutulabilmesine yönelik düzenleme yapılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/09 | Nakit Sermaye Artırımlarında 2024 Yılı Faiz İndirim Oranı Belirlendi | 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde konu ile ilgili yapılan açıklamalar uyarınca indirim uygulamasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınmaktadır. Bu çerçevede, 2024 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %55,58 oranı dikkate alınacaktır. | |
| 2025/08 | GVK Geçici 67’nci Madde Uyarınca Uygulanan Stopaj Oranlarında Değişiklikler Yayımlandı | 01.03.2025 tarihli 32800 sayılı Resmi Gazete’de 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 9487) yayımlandı. Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı'na aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025 Ocak | |||
| 2025/07 | 2024/Kasım Dönemi SGK Prim Borçlarının KDV Mahsubu İle 24.01.2025 Tarihine Kadar Ödenebilmesi | Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü tarafından 2024/Kasım dönemi SGK prim borçlarının KDV mahsubu ile 24.01.2025 tarihine kadar ödenebileceğine ilişkin duyuru yayımlandı. Sosyal Güvenlik Kurumu’nun yayımladığı söz konusu duyuruya aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/06 | 7538 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun | 15.01.2025 tarihli ve 32783 sayılı Resmi Gazete'de 7538 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlandı. Bu Kanun ile getirilen düzenlemeler arasında, özel sektör işverenlerine yönelik SGK’ya ödenecek malullük, yaşlılık ve ölüm sigortası primlerinde uygulanan 5 puanlık sigorta prim indiriminin 4 puana düşürülmesi ve imalat sektörü işverenleri için 5 puanlık indirimin 2025 ve 2026 yıllarında devam ettirilmesi yer almaktadır. 7538 Sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’a aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/05 | 213 Sayılı VUK’un Geçici 30’uncu Maddesinin ve 3065 Sayılı KDV Kanunu’nun Geçici 39’uncu Maddesinin Uygulama Süresi Bitmiştir | 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu’nun Geçici 30’uncu maddesinde yer alan hızlandırılmış amortisman uygulaması ve 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun Geçici 39’uncu maddesinde yer alan KDV istisnası son bulmuştur. Detaylı açıklama aşağıdaki sirkülerimizde mevcuttur. | |
| 2025/04 | Enflasyon Düzeltmesi Ortalama Ticari Kredi Faiz Oranları (Ekim/Kasım/Aralık 2024) | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 10.01.2025 tarihinde V.U.K.-181/2025-2 sayılı sirküler yayımlanmıştır.Yayımlanan bu sirküler ile enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak 2024 Ekim, 2024 Kasım ve 2024 Aralık aylarına ait ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/03 | 2024 Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2024 yılı dönem sonu vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları aşağıda belirtilmiştir. | |
| 2025/02 | Elektronik Ticarette Tevkifat Uygulamasına İlişkin Tebliğ Yayımlandı | 31.12.2024 tarihli ve 32769 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 330) ile elektronik ticaret ortamında faaliyet gösteren aracı hizmet sağlayıcılarının ve elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, hizmet sağlayıcılarına yaptıkları ödemeler üzerinden tevkifatı yapılmasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Cumhurbaşkanına verilen yetki, 22.12.2024 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 21.12.2024 tarih ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla kullanılmış, yukarıda belirtilen ödemeler için gelir/kurumlar vergisi tevkifat oranı % 1 olarak belirlenmiştir. 31.12.2024 tarih ve 32768 (2. mükerrer) sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 330 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, konuya ilişkin açıklamalar yapılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2025/01 | Elektronik Defter Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmıştır | 31.12.2024 tarihli ve 32769 sayılı Resmi Gazete’de Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 6) yayımlandı. Bu Tebliğ ile envanter defterinin ihtiyari olarak elektronik defter şeklinde tutulabilmesine olanak sağlanmakta ve Gelir İdaresi Başkanlığına, envanter defterinin e-Defter olarak tutulmasını zorunlu kılma yetkisi verilmektedir. Ayrıca, bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerden Vergi Usul Kanununun 172 ve 173 üncü maddeleri kapsamında defter tutma yükümlülüğü bulunmayan dernek, vakıf, sendika, oda, birlik, federasyon, konfederasyon gibi mükellefler ile kurumlar vergisinden muaf olan kooperatifler ve iflas kararının devamı müddetince iflas halinde olan mükelleflerin e Defter uygulamasına dâhil olma zorunluluğunun bulunmadığı açıklanmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Aralık | |||
| 2024/77 | 2025 Yılında Uygulanacak KDV İade Alt Sınırı Belirlendi | 30.12.2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 53)” ile İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır 2025 yılı için 130.700 TL olarak belirlenmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir | |
| 2024/76 | 2025 Yılında V.U.K. Kapsamında Uygulanacak Çeşitli Had ve Tutarlar ile Cezalar | 30.12.2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 577 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 01.01.2025 tarihinden itibaren VUK kapsamında uygulanacak çeşitli had ve tutarlar ile cezalar yeniden belirlenmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/75 | 2025 Yılında Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar | Gelir vergisi uygulamasında dikkate alınacak maktu had ve tutarların belirlenmesi konusunda Cumhurbaşkanı yetkisini kullanmamış ve söz konusu had ve tutarlar yeniden değerleme oranında artmıştır. 2025 yılında uygulanacak had ve tutarlar 30.12.2024 tarihli ve 32768 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 329 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayılanan söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/74 | Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak İskonto Faiz Oranı Güncellendi | Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından çıkarılan ve 28.12.2024 32766 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Tebliğe göre; 28.12.2024 tarihinden itibaren uygulanmak üzere; Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık ( % 48,25), avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık (% 49,25) olarak tespit edilmiştir. Türkiye Cumhuriyeti Merkez Bankası tarafından çıkarılan söz konusu karara aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/73 | Elektronik Ticarette Stopaj Oranı %1 Olarak Belirlendi | 22.12.2024 tarihli ve 32760 sayılı Resmi Gazete yayımlanan “9284 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı” ile elektronik ticarette stopaj oranı %1 olarak belirlendi. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı’na aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/72 | Kâr Payı Stopaj Oranı %15’e Çıkarıldı | 22.12.2024 tarihli ve 32760 sayılı Resmi Gazete yayımlanan 9286 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kâr payı stopaj oranı % 10’dan % 15’e çıkarılmıştır. 22.12.2024 tarihli ve 32760 sayılı Resmi Gazete yayımlanan 9286 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kâr payı stopaj oranı % 10’dan % 15’e çıkarılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı’na aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/71 | Ulusal Taşıt Tanıma Sistemine (UTTS) Kayıt Süresi Ve Donanımların Montaj Süreleri Uzatıldı | 07.11.2024 tarih 32745 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi Uygulama Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 3)” ile; İşte kullanılan taşıtların Darphanenin www.utts.gov.tr sistemine kayıt olma ve Taşıt Tanıma Birimi (TTB) taktırma süresi 31.12.2024 tarihinden 31.01.2025 tarihine kadar uzatılmıştır, Akaryakıt istasyonlarında en az bir akaryakıt pompasına Taşıt Tanıma Okuyucu Cihazı (TTO) taktırma zorunluluğu 31.12.2024 tarihinden 31.01.2025 tarihine kadar uzatılmıştır, Tebliğe eklenilen “Geçiş Uygulaması” başlıklı Geçici Madde 1 ile; akaryakıt istasyonu işleten mükellefler ile taşıt sahiplerinin taktırma ve kullanma yükümlülükleri bulunan TTO, TTB ve diğer donanımlara ilişkin olarak, 31.01.2025 tarihine kadar Darphanenin www.utts.gov.tr sistemi üzerinden gerekli başvuru ve kayıt işlemlerini yapmaları halinde, taktırılması zorunlu donanımları en geç 31.04.2025 tarihine kadar taktırmaları ya da montajını yaptırmalarına imkan sağlanmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir | |
| 2024/70 | 2025 Yılında Tutulacak Defterler ve Tasdik Durumları | 2025 yılında kullanılacak yasal defterlerin açılış ve ara tasdikleri konusundaki bilgiler sirkülerimizde yer almaktadır. | |
| 2024/69 | Plaka Tanıma Sistemi ve Taşıt Tanıma Sistemleri için Amortisman Oranı Belirlendi | 07.12.2024 tarihli ve 32745 sayılı Resmi Gazete’de “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:?333)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:?576)” yayımlandı. Tebliğ öncesi plaka tanıma sistemleri için amortisman oranı %20 olarak uygulanmaktaydı.Düzenlenen bu tebliğ ile plaka tanıma sistemleri ve taşıt tanıma sistemleri için amortisman oranı %50 olarak belirlenmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/68 | Tahsilat ve Ödemelerde Tevsik Sınırı 7.000 TL'den 30.000 TL'ye Yükseltildi | 30.11.2024 tarihli ve 32738 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 459)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 575)” ile tahsilat ve ödemelerin banka ve finans kurumları aracılığıyla yapılmasını zorunlu kılan tevsik sınırı, 7.000 Türk Lirasından 30.000 Türk Lirasına yükseltilmiştir. Ayrıca yabancılar ve/veya Türkiye mukimi olmayan gerçek kişilerle yapılan işlemlere ilişkin değişiklik yapılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Kasım | |||
| 2024/67 | Vergi Mükellefleri İçin Ulusal Taşıt Tanıma Sistemi 01.01.2025 Tarihinden İtibaren Zorunlu Hale Gelecektir | Gelir İdaresi Başkanlığınca Ulusal Taşıt Tanıma Sistemine (UTTS) ilişkin 19.11.2024 tarihli duyuru yayınlanmıştır. Duyuruda belirtilen açıklamalara göre, vergi mükelleflerinin işte kullandıkları taşıtlar için yapılacak akaryakıt ve LPG alımlarında 01.01.2025 tarihinden itibaren zorunlu olarak kullanılması öngörülmüştür. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu duyuruya aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/66 | 2024 Yılı Yeniden Değerleme Oranı | 27.11.2024 tarihli 32735 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 574) ile 2024 yılı yeniden değerleme oranı % 43,93 (kırk üç virgül doksan üç) olarak tespit edilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/65 | Kurumlar Vergisi İştirak Satış Kazancı İstisna Oranı %50’ye İndirildi | 27.11.2024 tarihli 32735 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 574) ile 2024 yılı yeniden değerleme oranı % 43,93 (kırk üç virgül doksan üç) olarak tespit edilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/64 | 2024 III. Geçici Vergi Dönemine (Temmuz-Ağustos-Eylül) Ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Sürelerinin Uzatılması | 18.11.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 III. Geçici Vergi Dönemine (Temmuz-Ağustos-Eylül) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri 15.11.2024 tarihli ve VUK-177/2024-15 sayılı Sirküler ile 22 Kasım 2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu uzatma, ilgili geçici vergi dönemi itibarıyla beyanname verme tarihi 18 Kasım 2024 Pazartesi günü sonu olan özel hesap dönemine tabi mükellefleri de kapsayacaktır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/63 | Bazı KDV Oranlarına İlişkin Karar Yayımlandı | 14.11.2024 tarihli ve 32722 Sayılı Resmi Gazete’de “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 9126)” yayımlandı. Söz konusu cumhurbaşkanı kararına aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/62 | Elektronik Belge Uygulamalarına İlişkin 573 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Tebliği Yayımlandı | 12.11.2024 tarihli ve 32720 Sayılı Resmi Gazete’de elektronik belge uygulamalarına (e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Dekont) ilişkin düzenelemeler içeren “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde değişiklik yapılmasına dair tebliğ (Sıra No: 573)” yayımlandı. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/61 | Elektronik Defter Genel Tebliğinde Değişiklik Yapıldı | Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 5) 08.11.2024 tarihli ve 32716 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır.1 sıra nolu Elektronik Defter Genel Tebliğinin e-Defter Uygulamasına Dâhil Olma Zorunluluğu ile ilgili bölümünde yapılan değişiklikle; bilanço esasına göre defter tutmak zorunda olan mükellefler ile ihtiyari olarak bilanço esasına göre defter tutmayı tercih eden mükellefler de e-Defter uygulamasına dâhil oldu; aylık dönemler halinde oluşturulacak e-Defter ve berat dosyaları ile ilgili maddede değişiklik yapıldı; Elektronik defter ve kayıtların oluşturulması, kaydedilmesi, imzalanması/onaylanması, iletilmesi ve saklanması ile bunlara ilişkin sistem ve yazılım gereksinimleri hususlarında ilgili kanun, tebliğ ve yayımlanan kılavuzlarda belirlenen usul ve esaslar ile Başkanlık veya Genel Müdürlükçe belirlenen hususlara aykırı davrandığı tespit edilen uyumlu yazılım firmalarına Vergi Usul Kanununun ilgili ceza hükümlerinin tatbik olacağına dair fıkra eklendi. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/60 | Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması (Vergi Usul Kanunu Sirküleri /176) | 13 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası ile geçici 33 üncü maddesi uyarınca, 2023 ve 2024 hesap dönemleri sonunda, düzeltme şartlarının gerçekleşmesine/varlığına bağlı olarak (geçici vergi dönemleri dâhil) izleyen hesap dönemlerinde enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tablolar ve yapılacak düzeltme işlemlerinin usul ve esasları 30.12.2023 tarihli ve ikinci mükerrer 32415 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 555 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Bu kapsamda, söz konusu uygulamaya yönelik bazı hususların açıklanması bu sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. Söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/59 | 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı:9075) | 01.11.2024 tarihli ve 32709 sayılı Resmi Gazete’de 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci maddesinde yer alan tevkifat oranlarını düzenlemeye ilişkin 9075 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlanmıştır. Söz konusu düzenlemeyle Türk lirası mevduat ve fonlarda stopaj oranları artırıldı. Resmi Gazete’de yayımlanan söz konusu Cumhurbaşkanı Kararına aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/58 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 52) | 31.10.2024 tarihli ve 32708 sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 52) yayımlanıştır. Bu tebliğ de Katma Değer Vergisi Kanununda 7524 sayılı Kanun ile yapılan değişikliklerin uygulanmasına yönelik usul ve esaslar ile bazı konulara ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Ekim | |||
| 2024/57 | 7529 Sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun | 7529 Sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 30.10.2024 tarihli ve 32707 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Bu Kanun, diğer düzenlemelerin yanı sıra, yapılmakta olan yatırımlar hesabındaki enflasyon düzeltme farklarının dönem kazancıyla ilişkilendirilmemesi ile tasfiye veya iflas sürecindeki şirketler için 2024 ve 2025 yıllarında oluşacak enflasyon düzeltme farklarının gelir veya gider olarak dikkate alınmaması yönünde düzenlemeler içermektedir. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/56 | Cezaların Artırılmasına İlişkin 571 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği | 19.10.2024 tarihli ve 32697 Sayılı Resmi Gazete vergi cezalarının artırılmasına ilişkin 571 Sayılı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlandı. 02.08.2024 tarihinde yayımlanan 7524 Sayılı Kanun ile Vergi Usul Kanunu’nun 352, 353, 355 ve mükerrer 355 inci maddelerinde yapılan değişikliklerle; kayıt dışı faaliyette bulunanlara kesilecek vergi ziyaı cezasının %50 artırımlı uygulanması, usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının önemli ölçüde artırılması ve bazı fiillerin ceza kapsamına alınmasına yönelik düzenlemeler yapılmıştı. Bu Tebliğ ile söz konusu düzenlemelere ilişkin açıklamalara aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/55 | Tahsilat ve Ödemelerde Tevsik Zorunluluğunun Kapsamına Yönelik Düzenlemeler Yapıldı | 18.10.2024 tarih 32696 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 459)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 572) ile; vergi kanunlarının vergiyi bağladıkları olayı, belli kurumların kayıt ve belgeleri yardımıyla tespit etmek ve böylece kayıt dışılığı önlemek amacı doğrultusunda tahsilat ve ödemelerde tevsik zorunluluğu getirilmesine yönelik çıkarılan 459 Sıra No’lu Tebliğ’de bazı değişiklikler yapıldı. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/54 | Transfer Fiyatlandırması Tebliğinde Değişiklik Yapıldı | 17.10.2024 tarihli ve 32695 sayılı Resmi Gazete’de “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 5)” yayımlandı. Bu Tebliğ ile 14.10.2024 tarihli ve 8956 sayılı Transfer Fiyatlandırması Kararı ile uyumlu hale getirilmek üzere, 1 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliği revize edilmiştir. Tebliğe değişikliğe ilişkin Örnek 4 eklenmiştir. Bu kapsamda; 7.3.2- Kapsama Girmeyen Mükellefler ve İşlemler” başlıklı bölümünün birinci fıkrasının (a) bendinde yer alan “Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığına” ibareleri “İstanbul Defterdarlığı Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Müdürlüğüne” şeklinde değiştirilmiştir. “7.4- Ülke Bazlı Rapor” başlıklı bölümünün dokuzuncu paragrafının ilk cümlesinde yer alan "her yılın Haziran ayı" ifadesi "raporlanacak hesap döneminin bitimini takip eden altıncı ay" şeklinde değiştirilmiştir. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/53 | Kira Ödemelerinin Tevsiki Hakkında Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 328) | 17.10.2024 Tarihli ve 32695 Sayılı Resmi Gazete’de kira ödemelerinin tevsikine ilişkin Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 328) yayımlandı. Bu tebliğde, gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri ile mükellef olmayanların gerçekleştirdikleri iş yeri ve konut kiralama işlemlerinde yapılacak tahsilat ve ödemelerin, bankalar veya Posta ve Telgraf Teşkilatı Anonim Şirketi tarafından düzenlenen belgelerle tevsiki ile bu zorunluluğa uyulmaması durumunda uygulanacak cezai yaptırımlara dair açıklamalara yer verilmektedir. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/52 | 2024 III. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2024 yılı üçüncü geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları aşağıda belirtilmiştir. Söz konusu kurlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/51 | 2024 Yılı Üçüncü Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | Gelir İdaresi Başkanlığı'nın yayımladığı sirkülere göre 2024 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 34,14 (yüzde otuz dört virgül on dört) olarak tespit edilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/50 | Enflasyon Düzeltmesi Ortalama Ticari Kredi Faiz Oranları - Temmuz/Ağustos/Eylül 2024 | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 08.10.2024 tarihinde V.U.K.-175/2024-131 sayılı sirküler yayımlanmıştır.Yayımlanan bu sirküler ile enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak 2024 Temmuz, 2024 Ağustos ve 2024 Eylül aylarına ait ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/49 | Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’De Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2024-32/70) | 08.10.2024 tarihli ve 32686 sayılı Resmi Gazete’de “Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2024-32/70)” yayımlandı. Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/48 | Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 23) | 28.09.2024 tarihli ve 32676 sayılı Resmi Gazete’de “Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 23)” yayımlandı. Bu Tebliğ ile; 7338, 7341, 7440, 7456, 7491 ve 7524 sayılı Kanunlarla yapılan düzenlemeler doğrultusunda 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde çeşitli güncellemeler yapılmıştır. Tebliğde yurt içi asgari kurumlar vergisi, serbest bölge istisnası, üretim ve ihracat kazançlarına uygulanan vergi indirimi, şirket devirlerinde finansman giderlerinin indirim konusu yapılması, fon ve ortaklıklara uygulanan kurumlar vergisi istisnasının gayrimenkul kazançlarının kâr dağıtımına bağlanması, yatırım teşvik belgeleri kapsamında hak edilen yatırıma katkı tutarlarının vergi borçlarından mahsup edilmek suretiyle kullanımına ilişkin açıklamalara ve bu konulara dair örnek uygulamalara yer verilmiştir. Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Eylül | |||
| 2024/47 | YN ÖKC Uygulamasına İlişkin Bazı Hususlarda Değişiklikler Yapıldı | 25.09.2024 Tarihli ve 32673 Sayılı Resmî Gazete’de “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 566)” yayımlandı. Bu Tebliğ ile Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihaz (YN ÖKC) uygulamasına ilişkin bazı önemli hususlarda değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişikliklerin yer aldığı Resmi Gazete’de yayımlanan 565 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ne aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/46 | BA-BS Bildirimi Verilmesi Uygulaması Sona Erdirilmiştir | 25.09.2024 tarihli ve 32673 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 565 sıra nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile, BA-BS bildirimi verilmesi uygulaması 01.10.2024 tarihinden itibaren sona erdirilmiştir. Resmi Gazete’de yayımlanan 565 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ne aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/45 | Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Karar | 14.09.2024 Tarihli ve 32662 Sayılı Resmi Gazete’de “Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar (Karar Sayısı:?8956)” yayımlandı. Bu karar doğrultusunda, Kararın "Belgelendirme" başlıklı 19. maddesinde değişiklikler yapılmıştır. Resmi Gazete’de yayımlanan söz konusu karara aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/44 | Vergi Cezalarına İlişkin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Taslağı | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından vergi cezalarına ilişkin Vergi Usul Kanunu genel tebliği taslağı hazırlanmıştır. Bu tebliğ taslağı ile aşağıdaki hususlara dair açıklamalara ve örneklere yer verilmiştir: Kayıt dışı faaliyetlerde, vergi ziyaı cezasının %50 artırımlı olarak uygulanması, Vergi Usul Kanunu’nda sayılan belgeleri düzenlemeyenler veya farklı belge düzenleyenlere, her bir tespit için artırımlı özel usulsüzlük cezası uygulanması, Sürekli bilgi verme yükümlülüğüne uymayanlara uygulanacak özel usulsüzlük cezası. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğ taslağına aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/43 | Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı Hazırlanmıştır | Gelir İdaresi Başkanlığınca Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı hazırlanmıştır. Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1) değişiklik taslağı, çeşitli konulara dair önemli açıklamalar içermektedir. Ayrıca tebliğ taslağında, yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulamasında; Geçmiş yıl zararlarına ilişkin olarak, beyannamelerde indirim konusu yapılan geçmiş yıl zararlarının asgari kurumlar matrahından düşülmeyeceği ve asgari kurumlar vergisinin hesaplanmasında dikkate alınacağı, Kurumlar vergisi beyannamesinin “Diğer indirimler” veya “Diğer indirimler ve istisnalar” satırlarında gösterilmekle birlikte, mahiyet itibarıyla indirim veya istisna kapsamında olmayıp, daha çok vergi matrahının doğru hesaplanması amacıyla beyannamenin bu satırlarına yazılan (Türkiye Muhasebe Standartları/Türkiye Finansal Raporlama Standartları ile Vergi Usul Kanunu hükümleri arasındaki değerleme farkları, örtülü sermaye kabul edilen borçlanmalarda borç alan kurum nezdinde Türk Lirası’nın değer kazanması sonucu oluşan kur farkı gelirleri, kıdem tazminatı karşılığı iptali, vergi borçlarına mahsup edilen ve gelir olarak dikkate alınan 193 sayılı Kanunun mükerrer 121 inci maddesi kapsamındaki indirim hakkı gibi) tutarlar üzerinden asgari kurumlar vergisi hesaplanmayacağı belirtilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğ taslağına ve Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’nde işlenerek oluşturulmuş karşılaştırma tablosuna aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/42 | Elektronik Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter ve Berat Dosyalarının Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine Yüklenme Süresi Uzatıldı | 04.09.2024 tarihli ve 174 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Sirküleriyle, elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından 10.09.2024 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken elektronik defter ve berat dosyalarının yüklenme süresi 10.10.2024 Perşembe günü sonuna kadar uzatılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Ağustos | |||
| 2024/41 | 2024 II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) Ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Sürelerinin Üçüncü Defa Uzatılması | 06.09.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 13.09.2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu uzatma, ilgili geçici vergi dönemi itibarıyla beyanname verme tarihi 06.09.2024 günü sonu olan özel hesap dönemine tabi mükellefleri de kapsayacaktır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/40 | Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 563) | Gelir İdaresi Başkanlığınca hazırlanan ve Resmi Gazete’de yayımlanmak üzere Cumhurbaşkanlığına gönderilen 563 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Tebliği ile enflasyon düzeltmesi yapılması gereken 2024 yılının ikinci ve üçüncü geçici vergi dönemlerinde, enflasyon düzeltmesi yapma yükümlülüğü bulunan mükelleflerden 31.12.2023 tarihli gelir tablosundaki brüt satışlar toplamı 50.000.000 TL’nin altında olanlar tarafından enflasyon düzeltmesi yapılmamasına yönelik düzenleme yapılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/39 | 2024 II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) Ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Sürelerinin İkinci Defa Uzatılması | 27.08.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 06.09.2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu uzatma, ilgili geçici vergi dönemi itibarıyla beyanname verme tarihi 27.08.2024 günü sonu olan özel hesap dönemine tabi mükellefleri de kapsayacaktır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/38 | 2024 II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) Ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Sürelerinin Uzatılması | 19.08.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 II. Geçici Vergi Dönemine (Nisan-Mayıs-Haziran) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 27.08.2024 Salı günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu uzatma, ilgili geçici vergi dönemi itibarıyla beyanname verme tarihi 19.08.2024 günü sonu olan özel hesap dönemine tabi mükellefleri de kapsayacaktır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/37 | 7524 Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı | 7524 Sayılı Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 02.08.2024 tarihli ve 32619 sayılı Resmî Gazete’de yayımlandı. Resmi Gazete de yayımlanan söz konusu kanuna aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/36 | Kur Korumalı Mevduatların Stopaj Oranlarında Değişiklik Yapıldı | 01.08.2024 Tarihli ve 32619 Sayılı Resmî Gazete’de bazı stopaj oranlarında değişiklik yapan "193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 8775)" yayımlandı. Söz konusu karara aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Temmuz | |||
| 2024/35 | 2024 Yılı İkinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | 2024 yılı ikinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 22,20 (yüzde yirmi iki virgül yirmi) olarak tespit edilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/34 | Enflasyon Düzeltmesi İşlemlerinde Kullanılacak 2024/Ocak-Haziran Aylarına Ait Ortalama Ticari Kredi Faiz Oranları Belirlenmiştir | Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan 170 No’lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak 2024/Ocak-Haziran aylarına ait ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenmiştir. Söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/33 | 2024 II. Dönem Kıdem Tazminatı Tavanı Belli Oldu | 01.07.2024-31.12.2024 tarihleri arasında işçilere ödenecek kıdem tazminatının yıllık tavanı Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü tarafından yayımlanan Mali ve Sosyal Haklar konulu 05.07.2024 tarih ve 3248709 sayılı Sıra No:5 Genelgesi ile duyurulmuştur. Buna göre; 01.07.2024 tarihinden sonra işçilere ödenecek kıdem tazminatının yıllık tavanı 41.828,42 TL olarak belirlenmiştir. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/32 | 2024 II. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2024 yılı ikinci geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları aşağıda belirtilmiştir. Söz konusu kurlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/31 | İndirilecek KDV Listesinde Değişiklik Yapıldığına İlişkin Duyuru Yayımlandı | Gelir İdaresi Başkanlığı Dijital Vergi Dairesi internet sitesinde, indirilecek KDV listesinde yapılan değişikliklere ilişkin 02.07.2024 tarihli duyuru yayınlandı. Duyuruda, 06.2024 dönemi ve sonraki dönemlerden itibaren geçerli olmak üzere, İnternet Vergi Dairesinden girişi yapılan İndirilecek KDV Listesi Formatında değişiklik yapıldığı açıklanmıştır. Buna göre, indirilecek KDV listesinin formatında değişikliğe gidilerek üç yeni sütun eklenmiştir. Bugünden itibaren yapılacak olan liste girişlerinde mutlaka yeni örnek excell listesi indirilmesi gerekmektedir. Eklenen sütunlar 2024.06 dönemi ve sonraki dönemlere ilişkin liste girişlerinde doldurulacak olup daha önceki dönem liste girişlerinde yeni eklenen bu alanlar boş bırakılacaktır. Söz konusu duyuruya aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Haziran | |||
| 2024/30 | Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2023/5)’De Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2024/14) | 08.06.2024 tarihli ve 32570 sayılı Resmi Gazete’de “Firmaların Yurt Dışı Kaynaklı Dövizlerinin Türk Lirasına Dönüşümünün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2023/5)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2024/14)” yayımlandı. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/29 | e-Defter Berat Gönderimi İle İlgili Gelir İdaresi Başkanlığı Duyurusu | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 05.06.2024 tarihinde yapılan duyuruda, Defter Raporu Beratı’nın diğer beratlarla birlikte ve eş zamanlı olarak yüklenmesi gereken bir paket olmadığı belirtilmiştir. Ayrıca, Defter Raporu Beratı’nın yeni uygulama kapsamında gönderilmesine yönelik çalışmaların devam ettiği ve yeni bir belirleme yapılana kadar bu beratın gönderiminin yapılmayacağı bildirilmiştir. Söz konusu duyuruya aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Mayıs | |||
| 2024/28 | 7511 Sayılı Türk Ticaret Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun | 29.05.2024 tarihli ve 32560 sayılı Resmi Gazete’de 7511 Sayılı Türk Ticaret Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlandı. İlgili Kanunla 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu’nda yapılması öngörülen bazı düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. Söz konusu kanunla yapılan değişikliklere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/27 | e-Belgelere Yeni Zorunlu Alanlar Eklendi | Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 22.05.2024 tarihli duyuruda, e-Belgelere yeni zorunlu alanlar eklendiği ve e-Arşiv Teknik Kılavuzu, e-Arşiv Paketi ve e-Sigorta Komisyon Gider Belgesi Paketinin güncellendiği açıklanmıştır. Söz konusu Gelir İdaresi Başkanlığı duyurusuna aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/26 | 6183 Sayılı Kanun Gecikme Zammı Oranının Aylık Yüzde 4,5 Olarak Belirlenmesi | 21.05.2024 tarihli 32552 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı (No:8484) ile 6183 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü hakkında kanunun 51 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan gecikme zammı oranının, her ay için ayrı ayrı uygulanmak üzere %4,5 olarak belirlenmiştir. Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı’na aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/25 | Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 4) | 21.05.2024 tarih ve 32552 sayılı Resmi Gazete’de Elektronik Defter Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 4) yayımlanan tebliğ ile E Defter Beratlarının gönderim süreleri değiştirilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/24 | 2024 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) Ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Sürelerinin Uzatılması | 17.05.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 22.05.2024 Çarşamba günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu uzatma, ilgili geçici vergi dönemi itibarıyla beyanname verme tarihi 17.05.2024 günü sonu olan özel hesap dönemine tabi mükellefleri de kapsayacaktır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/23 | Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67. Madde Tevkifat Oranlarında Değişiklik | 01.05.2024 tarihli 32533 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı (No:8434) ile Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67’nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 2 nci, 3 üncü, 4 üncü ve 5 inci maddelerinde değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararı’na aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024 Nisan | |||
| 2024/22 | Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 560) | 30.04.2024 tarihli 32532 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 560) ile mezkur mevzuat uyarınca kapsam dahilinde olan mükelleflerin 2024 Birinci Geçici Vergi (Ocak-Şubat-Mart) dönemi sonu itibariyle enflasyon düzeltmesi yapmayacaklarına ilişkin tebliğ yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğe aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/21 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 51) | Gelir İdaresi Başkanlığınca, yiyecek ve içecek hizmeti sunan yerlerde KDV oran uygulamasına ilişkin "51 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği" 27.04.2024 tarihli 32529 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. | |
| 2024/20 | Kurumlar Vergisi Beyanı Verme ve Ödeme Süresi, Ba-Bs, Defter Beratlarının Gönderme Süresi Uzatıldı | 30 Nisan 2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2023 hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri ile 30 Nisan 2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024/Mart dönemine ilişkin “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme ve mezkûr tarihe kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme sürelerinin uzatılmıştır. Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Sürelerinin Uzatılması: 30 Nisan 2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2023 hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 6 Mayıs 2024 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. Bildirim Formlarının Verilme Süresinin Uzatılması: 30 Nisan 2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2024/Mart dönemine ilişkin "Form Ba" ve "Form Bs" bildirimlerinin verilme süresi 6 Mayıs 2024 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. Elektronik Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter Beratlarının Yüklenme Süresinin Uzatılması: Elektronik defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 30 Nisan 2024 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 10 Mayıs 2024 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/19 | 2024 Yılı Birinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere göre 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına istinaden 2024 yılı birinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 7,55 (yüzde yedi virgül ellibeş) olarak tespit edilmiştir. Gelir İdaresi Başkanlığı’nın yayımladığı söz konusu sirkülere aşağıda yer verilmiştir. | |
| 2024/18 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğ Taslağı (Seri No: 51) | Gelir İdaresi Başkanlığınca, yiyecek ve içecek hizmeti sunan yerlerde KDV oran uygulamasına ilişkin "51 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı" hazırlanmıştır. Söz konusu tebliğ taslağına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/17 | 06.04.2024 tarihli Resmi Gazete’de “Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar” Yayımlandı | 06.04.2024 tarihli ve 32512 sayılı Resmi Gazete’ de “Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar (Karar Sayısı: 8313)” yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile; Bağımsız denetime tabi olma kriterleri revize edilerek bağımsız denetime tabi şirketlerin denetime tabi oldukları eşiklerde güncellemeler yapılmıştır. Söz konusu hadlere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/16 | 01.04.2024 tarihli Resmi Gazete’de “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkında Tebliğ” Yayımlandı | 01.04.2024 tarih ve 32507 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkında Tebliğiyle, bu tarihte yürürlüğe girmek üzere vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 50,75; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 51,75 olarak tespit edilmiştir. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024 Mart | |||
| 2024/15 | Yıllık Gelir Vergisi, Ba-Bs ve E-Defter Beratları Yüklenme Süreleri Uzatıldı | 01.04.2024 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2023 takvim yılı yıllık gelir vergisi beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri ile ba-bs formları ve e-defterlerin oluşturulma ve imzalanma ve "elektronik defter beratları"nın yüklenme süreleri uzatılmıştır. | |
| 2024 Şubat | |||
| 2024/14 | Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Tebliğ | Türk Parası Kıymetini Koruma hakkında 32 sayılı karara ilişkin tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de değişiklik yapılmasına dair tebliğ (tebliğ no: 2024-32/69) 28.02.2024 tarih ve 32474 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/13 | Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması (VUK 165 Seri No'lu Sirküler) | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 20.02.2024 tarihli, VUK-165/2024-3/Enflasyon Düzeltmesi Uygulaması-15 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri/165 ile; enflasyon düzeltmesi işlemlerinde kullanılacak ortalama ticari kredi faiz oranları belirlenerek, aşağıda belirtilen konularda detaylı açıklamalara ve örneklere yer verilmiştir. Söz konusu sirkülerde yer alan konu başlıkları aşağıdaki gibidir: 1- 2023 Hesap Dönemi Sonuna Ait Bilançonun Düzeltilmesi 2- Reel Olmayan Finansman Maliyeti (ROFM) Hesaplaması 3- Sermayenin Düzeltilmesi 4- Stokların Düzeltilmesi 5- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının Düzeltilmesi 6- Ar-Ge Harcamalarının Enflasyon Düzeltmesine Tabi Tutulması 7- Avansların Düzeltilmesi 8- Yabancı Para Cinsinden Avanslar ve İştiraklerin Düzeltilmesi 9- Yeniden Değerleme Yapan Mükelleflerde Enflasyon Düzeltmesi 10- ATİK Dışındaki Parasal Olmayan Kıymetlerin Düzeltmiş Değerinin Altında Satışının Yapılması 11- Ortalama Ticari Kredi Faiz Oranları ve Düzeltme Katsayıları 12- 213 Sayılı Kanunun Geçici 33 üncü Maddesinin (7491 sayılı Kanunla Eklenen) 13- Dördüncü Fıkrası Kapsamındaki Mükelleflerde Enflasyon Düzeltmesi 14- Kazançları İstisna Kapsamında Olan Fonlarda Enflasyon Düzeltmesi | |
| 2024/12 | Nakit Sermaye Artırımlarında 2023 Yılı Faiz İndirim Oranı Revize Edildi | 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde konu ile ilgili yapılan açıklamalar uyarınca indirim uygulamasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınmaktadır. 2023 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında faiz indirim oranı %52,73 olarak açıklanmış fakat TCMB internet sitesinde söz konusu oran %53,11 olarak revize edilmiştir. Buna göre 2023 yılı için nakit sermaye artırımları üzerinden hesaplanan faiz indirimi uygulamasında TCMB tarafından revize edilen %53,11 oranının kullanılması gerekmektedir. | |
| 2024/11 | Nakit Sermaye Artırımlarında 2023 Yılı Faiz İndirim Oranı Yeniden Belirlendi | 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde konu ile ilgili yapılan açıklamalar uyarınca indirim uygulamasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınmaktadır. Bu çerçevede, 2023 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %52,73 oranı dikkate alınacaktır. | |
| 2024/10 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 50) | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapılmasına dair tebliğ (Seri No: 50) 10.02.2024 tarih ve 32456 sayılı Resmi Gazete’de Yayınlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/09 | Kdv Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Sürelerinin Düzenlenmesi | 1 Şubat 2024 tarihinden itibaren vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin ertelenmiştir. 10.02.2024 tarihinde yayınlanan 164 No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 01.02.2024 tarihinden itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak üzere vergi kesintisi yapmakla sorumlu tutulanlar tarafından vergilendirme dönemini takip eden ayın 21 inci günü akşamına kadar verilip beyanname verecekleri ayın 23 üncü günü akşamına kadar ödenmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri, ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 25 inci günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2024/08 | 2024 1 No.lu Kdv Beyannamesi Değişiklikleri | 1 No.lu Katma Değer Vergisi beyannamesinde sehven hatalı tutar beyan edilmesini engelleyebilmek amacıyla Ocak/2024 vergilendirme döneminden itibaren üç yeni kontrole başlanmıştır. Söz konusu değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024 Ocak | |||
| 2024/07 | 2024 Yılı Ek Mali Tablo Düzenleme Sınırı | Hazine ve Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 25/11/2023 tarihli ve 32380 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 554 seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’nde, yeniden değerleme oranı 2023 yılı için % 58,46 (elli sekiz virgül kırk altı) olarak tespit edilmiştir. Parasal hadlerin, takip eden yıllarda Bakanlıklarınca ayrıca bir belirleme yapılmadığı takdirde, her yıl bir önceki yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılarak uygulanacağı belirtilmiştir. Söz konusu tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/06 | 2024 Yılı Yurtiçi ve Yurtdışı Gelir Vergisinden İstisna Tutarları | 01.01.2024 yılından itibaren geçerli olmak üzere yurtdışı harcırahlarına ilişkin olarak 18.01.2024 tarihli 32433 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 8104 Sayılı “Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılacak Yolculuklarda Verilecek Gündeliklere Dair Karar” ile “Yurtdışı Gündeliklerine Dair Karar”m yürürlüğe konulmasına, 6245 Sayılı Harcırah Kanunun 34 üncü maddesi gereğince karar verilmiştir. Söz konusu harcırah tutarlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/05 | Form Ba - Form Bs Bildirimlerine Dâhil Edilmemesi Gereken Belgelere İlişkin Duyuru | 3/12/2022 tarihli ve 32032 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 543 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 396 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine eklenen 1.2.8 numaralı bentte, Gelir İdaresi Başkanlığının, Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmesi gereken mal ve/veya hizmet alış/satışlarına ilişkin bilgileri, ilgili kurumlardan elektronik ortamda temin ettiği takdirde, resmi internet sitesinde (www.gib.gov.tr) yayımlayacağı duyuru ile bu bilgilerin bildirimlere dâhil edilme zorunluluğunu kaldırmaya yetkili olduğu belirtilmiştir. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/04 | 2023 Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2023 yılı dönem sonu vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde yer almaktadır. Söz konusu kurlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/03 | Vergi Usul Kanunu Kapsamında 2024 yılında Uygulanacak Cezalar ve Çeşitli Hadler | 30 Aralık 2023 Tarihli ve 32415 Sayılı Resmi Gazete (2. Mükerrer) yayımlanan “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 556)” ile 2024 yılında uygulanacak olan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları ile çeşitli had ve tutarlar açıklanmıştır. Söz konusu had ve tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2024/02 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 48) | 30 Aralık 2023 Tarihli ve 32415 Sayılı Resmî Gazete (2. Mükerrer) yayımlanan “Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 48)” ile İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır 2024 yılı için 90.800 TL olarak belirlenmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Aralık | |||
| 2024/01 | 2024 Yılında Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar | Gelir vergisi uygulamasında dikkate alınacak maktu had ve tutarların belirlenmesi konusunda Cumhurbaşkanı yetkisini kullanmamış ve söz konusu had ve tutarlar yeniden değerleme oranında artmıştır. 2024 yılında uygulanacak had ve tutarlar 30 Aralık 2023 tarihli ve 32415 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 324 seri no.lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde açıklanmıştır. Söz konusu açıklamalara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/82 | Teknopark ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin Bölge ve Merkezler Dışında Geçirebilecekleri Süreler Hakkında Karar | 28/12/2023 tarihli ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de “Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ile Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Çalışan Personelin Gelir Vergisi Stopajı Teşvikine Konu Edilmek Üzere Söz Konusu Bölge ve Merkezler Dışında Geçirebilecekleri Süreler Hakkında Karar (Karar Sayısı: 8004)” yayımlandı. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/81 | 7491 Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun | 7491 Sayılı Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun 28/12/2023 tarihli ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Söz konusu kanun ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/80 | 2024 Yılında Uygulanacak Yeni Asgari Ücret | 2024 yılında uygulanacak Asgari Ücret aylık brüt 20.002,50 TL, aylık net 17.002,12 TL, günlük brüt 666,75 TL olarak belirlenmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/79 | 2024 Yılında Tutulacak Defterler ve Tasdik Durumları | 2024 yılında kullanılacak yasal defterlerin açılış ve ara tasdikleri konusundaki bilgiler sirkülerimizde yer almaktadır. | |
| 2023 Kasım | |||
| 2023/78 | Bazı Kanun Ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi | Ekonomiye ilişkin düzenlemelerin ağırlıklı olduğu 80 maddelik torba kanun, 24 Kasım Cuma günü, Türkiye Büyük Millet Meclisi (TBMM) Başkanlığı’na sunuldu. Aynı gün, TBMM Plan ve Bütçe Komisyonu’na gönderilen torba kanun taslağında vergilere ilişkin pek çok düzenleme yer alıyor. Söz konusu düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/77 | Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2012/1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2023/1) | Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2012/1)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2023/1) yayınlanmıştır. Söz konusu değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/76 | Kahramanmaraş’ta Meydana Gelen Depremlerden Etkilenen Bazı Yerler İçin Mücbir Sebep Halinin Uzatılmasına İlişkin Duyuru | Adıyaman, Hatay, Kahramanmaraş ve Malatya illeri ile Gaziantep İlinin İslahiye ve Nurdağı ilçelerindeki mükellefler için 30.11.2023 günü sonu itibarıyla sona erecek mücbir sebep halinin 30.4.2024 Salı günü sonu itibarıyla sona ermesi uygun bulunmuştur. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/75 | “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresinin uzatılması | Başkanlığımıza iletilen talepler doğrultusunda, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 242 nci maddesindeki yetkiye dayanılarak, e-Defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 30 Kasım 2023 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresinin uzatılması bu Sirkülerin konusunu oluşturmaktadır. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/74 | İthalatta Gözetim ve Korunma Önlemi Uygulamaları Kapsamında Hesaplanan Katma Değer Vergisinin İndirim Hakkının Kaldırılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 7846) | 24/11/2023 tarih ve 32379 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7846 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; 3065 sayılı KDV Kanununun 36 ncı maddesinde Cumhurbaşkanına verilen yetki uyarınca, yerli üretimin korunması amacıyla ticaret politikaları önlemleri kapsamında yer alan ithalatta gözetim uygulaması, korunma önlemleri, dampinge karşı vergi gibi uygulamalar nedeniyle ithalatta ödenen katma değer vergisinin mükellefler tarafından hesaplanan katma değer vergisinden indirimi engellenmektedir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/73 | Anonim ve Limited Şirketler İçin En Az Sermaye Tutarının Artırılmasına İlişkin Karar (Karar Sayısı: 7887) | Anonim ve limited şirketler için en az sermaye tutarının artırılmasına ilişkin ekli Kararın yürürlüğe konulmasına, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 332 nci maddesinin birinci fıkrası ile 580 inci maddesinin ikinci fıkrası gereğince karar verilmiştir Söz konusu karara ilişkin sirkülerimiz ektedir. | |
| 2023/72 | 2023 Yılı Yeniden Değerleme Oranı (VUK Genel Tebliği Sıra No: 554) | Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına göre, yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dâhil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumunun Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranı olup bu oranın Hazine ve Maliye Bakanlığınca Resmî Gazete ile ilan edilmesi gerekmektedir. Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı 2023 yılı için % 58,46 (elli sekiz virgül kırk altı) olarak tespit edilmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/71 | Enflasyon Düzeltmesine İlişkin VUK Genel Tebliğ Taslağı Güncellendi. | 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (A) fıkrası ve geçici 33 üncü maddesi gereğince 2023 hesap dönemi sonu ve izleyen hesap dönemlerine ilişkin olarak enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak mali tabloların ve düzeltme işlemlerinin usul ve esaslarının belirlenmesine yönelik Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği taslağı gelen görüş ve önerilerin değerlendirilmesi çerçevesinde güncellenmiştir. Söz konusu güncellemelere ilişkin bilgilere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/70 | Özet Döviz Pozisyon Raporlamasının Kaldırılması ve Sistemik Risk Veri Takip Sistemi Kapsam Değişikliği Hakkında Basın Duyurusu | 8 Kasım 2023 tarih ve 32363 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan “Döviz Pozisyonunu Etkileyen İşlemlerin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Tarafından İzlenmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” ile 1211 sayılı Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Kanununun 28 Kasım 2017 ve 7061 sayılı Kanunla yeniden düzenlenen 44 üncü maddesi kapsamında; firmaların, döviz varlık ve yükümlülüklerine ilişkin olarak Merkez Bankasına yapmakla yükümlü olduğu döviz pozisyon raporlamasında sadeleştirme ve kapsam değişikliğine gidilmiştir. Söz konusu değişikliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/69 | "6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 376 ncı Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ" yayımlandı. | 15/9/2018 tarihli ve 30536 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun 376 ncı Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğin geçici 1 inci maddesinde yer alan “1/1/2024” ibaresi “1/1/2025” olarak değiştirilmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/68 | 01.11.2023 tarihli Resmi Gazete’de “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkında Tebliğ” yayımlandı. | 01.11.2023 tarih ve 32356 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkında Tebliğiyle, bu tarihte yürürlüğe girmek üzere vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 35,75; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 36,75 olarak tespit edilmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Ekim | |||
| 2023/67 | III.Geçici Vergi Döneminde Yeniden Değerleme Oranı | 2023 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 34,80 (yüzde otuzdört virgül seksen) olarak tespit edilmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/66 | Dijital Vergi Dairesi Hizmete Açıldı | 552 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile kapsam, usul ve esasları belirlenen Dijital Vergi Dairesi 7/10/2023 tarihi itibarıyla hizmete açıldı. Dijital Vergi Dairesi, Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından elektronik ortamda sunulan hizmetlerin tek çatı altında birleştirilerek kişilerin tüm uygulamalara kolay, hızlı ve güvenli bir şekilde erişim sağlaması, beyanname, bildirim, yazı, dilekçe, tutanak, rapor ve diğer belgelerin elektronik ortamda verilebilmesi ve bu belgelere ilişkin yapılan işlemlerin sonuçlarının ilgililerine elektronik ortamda sunulması ile mükelleflerin vergilendirmeye ilişkin ödevlerini yerine getirirken hizmet alma süreçlerinde günümüz bilişim teknolojilerinin getirdiği imkânlardan daha fazla yararlanması amacıyla geliştirilmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/65 | 2023 III. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2023 yılı üçüncü geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları aşağıda belirtilmiştir. Söz konusu kurlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/64 | 28.09.2023 tarihli Resmi Gazete’de “Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkında Tebliğ” yayımlandı | 28.09.2023 tarih ve 32323 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkında Tebliğiyle, bu tarihte yürürlüğe girmek üzere tebliğ yayınlanmıştır. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/63 | Sosyal Güvenlik Destek Primi İşveren Hissesi Beş Puanlık Prim İndirimi – SGK Genel Yazı | 5510 sayılı Kanunun geçici 95 inci maddesinin ikinci fıkrası uyarınca verilen sosyal güvenlik destek primi işveren hissesi beş puanlık prim indirim teşvikinden 8.9.1999 tarihi ve öncesinde sigortalı olanlardan sigortalılık süresi ve prim gün sayısı şartının yanısıra yaş şartını sağlayanlardan dolayı yararlanılmasına imkan bulunmamaktadır. Söz konusu genel yazıya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Eylül | |||
| 2023/62 | 18.09.2023 tarih ve 2467767 sayılı yazısı ile İhracat Genelgesi’nde Yapılan Değişiklikler | Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın 18.09.2023 tarih ve 2467767 sayılı yazısı ile İhracat Genelgesi’nin “Terkin” başlıklı 28 inci maddesinde ve “Vergi Dairesi Başkanlıkları veya Vergi Dairesi Müdürlüklerine bildirim” başlıklı 29 uncu maddesinde değişiklik yapılmıştır. Söz konusu değişikliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/61 | KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 47 Seri No.lu Tebliğde Yapılan Düzenlemeler | 7/9/2023 tarihli ve 32302 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 47 Seri No.lu Tebliğde yer alan düzenlemeler aşağıdaki gibidir; - Afetzedelere Bağışlanacak Konutların İnşasına İlişkin İstisna, İstisnanın Kapsamı, İstisnanın Uygulanması, İstisnanın Beyanı ve bu İstisnadan kaynaklı iade işlemleri - 15/7/2023 Tarihinden Önce Kurumların Aktifinde Yer Alan Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması - 15/7/2023 Tarihinden Sonra Kurumların Aktifine Kaydedilen Taşınmaz Satışları - Proje Uygulaması Getirilen İstisnalara İlişkin KDV Genel Uygulama Tebliğinin Yürürlüğünden Önce Başlanılmış ve Halen Devam Eden İşler düzenlenmiştir. Söz konusu düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/60 | Yeni Reeskont Oranı | 1.09.2023 tarih ve 32296 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasının Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranlarının Tespiti Hakkında Tebliğiyle, bu tarihte yürürlüğe girmek üzere; - Vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak ıskonto faiz oranı yıllık %25,75 - Avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık %26,75 olarak yeniden belirlenmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Ağustos | |||
| 2023/59 | İhracat Genelgesinde Yapılan Değişiklikler | T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığının 03.08.2023 tarihli ve 2358545 sayılı yazısı ile TCMB İhracat Genelgesi’nin “Peşin Döviz” başlıklı 6 ıncı maddesinin 2 inci fıkrasında değişiklik yapılmıştır. Söz konusu değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/58 | Tecil ve Taksitlendirme Yetkisine İlişkin Tahsilat İç Genelgesi | 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 48 inci maddesi kapsamında tecil ve taksitlendirme talebinde bulunan borçluların taleplerinin değerlendirilmesinde tutar itibarıyla teşkilatımıza tanınan yetkiler ilgide kayıtlı iç genelgede belirlenmişti. Söz konusu yetkiler yeniden belirlenmiştir. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/57 | E-Belgelerde Karekod Zorunluluğu Ne Zaman Başlayacak? | Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB), 17 Şubat 2023 tarihinde yayımladığı “Karekod Standardı Kılavuzu” ile e-belgeye yenilik getirmiştir. Kılavuza göre, e-irsaliye, e-serbest meslek makbuzu (e-SMM), e-müstahsil makbuzu, e-döviz ve kıymetli maden alım satım belgesi ve e-adisyon gibi elektronik ortamda düzenlenen belgelerde karekod bulunması zorunlu hale gelmiştir. Söz konusu duyuruya ilişkin bilgiye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/56 | Gelir Vergisi, MTV ve 7440 Sayılı Kanunun Ödeme Süreleri ile Bazı Bildirim, Oluşturma ve Yüklenme Süreleri 4 Ağustos 2023 Tarihine Uzatıldı. | 31 Temmuz 2023 günü sonuna kadar ödenmesi gereken 2023 yılına ait gelir vergisinin 2. taksiti, motorlu taşıtlar vergisinin 2. taksiti ve 7440 sayılı Kanunun peşin ve 1. ile 2. taksitlerinin ödeme süresinin uzatılması ile 31 Temmuz 2023 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2023/Haziran dönemine ilişkin “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme ve mezkûr tarihe kadar elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme sürelerinin uzatılması. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Temmuz | |||
| 2023/55 | Kur Korumalı Mevduat Hesaplarına Dönüşümüne 30.06.2023 Tarihli Bilançolarda Yer Alan Dövizler içinde Kurumlar Vergisi İstisnası Uygulanabilecektir. | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan istisnanın, kuramların 30/6/2023 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar itibarıyla da uygulanmasına, 5520 sayılı Kanunun mezkur maddesi gereğince karar verilmiştir. Kur korumalı mevduat hesaplarından elde edilen kazançların kurumlar vergisinden istisna edilmesine yönelik düzenlemelerin yer aldığı Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14 üncü maddesinde 7407 sayılı Kanunun 12 nci maddesi ile yapılan değişiklikle, Kurumların 31/3/2022 tarihli bilançolarında yer alan döviz varlıkları için de anılan istisnadan yararlanabilme imkanı sağlanmıştı. Anılan düzenlemenin devamında ise Cumhurbaşkanının bu istisnayı 31/12/2023 tarihine kadar her bir geçici vergi veya yıllık hesap dönemleri sonu itibarıyla kurumların bilançolarında yer alan yabancı paralar için ayrı ayrı veya birlikte uygulatmaya yetkili olduğu hükmüne yer verilmiştir. Söz konusu kanun maddesine istinaden yayınlanan CBK kararına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/54 | 01/07/2023 tarihinden itibaren işçilere ödenecek kıdem tazminatının yıllık tavan tutarı 23.489,83 TL’dir. | 25/8/2021 tarihli ve 31579 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmış olan Kamu Görevlilerinin Geneline ve Hizmet Kollarına Yönelik Mali ve Sosyal Haklara İlişkin 2022 ve 2023 Yıllarını Kapsayan 6. Dönem Toplu Sözleşmenin İkinci Kısım Birinci Bölümünün 5 inci maddesinin beşinci fıkrasında; “Hazine ve Maliye Bakanlığı, 8 inci maddede öngörülen hallerin gerçekleşmesi durumunda birinci, ikinci, üçüncü ve dördüncü fıkralarda belirlenmiş olan katsayıları, sözleşme ücreti artış oranlarını ve ücret tavanları ile 7 nci maddede yer alan ortalama ücret toplamı üst sınırlarını; anılan fıkralarda belirlenmiş olan artış oram ile 8 inci madde uyarınca verilecek enflasyon farkını yansıtacak şekilde yeniden belirler ve duyurur. ” Söz konusu genelgeye ilişkin açıklamaya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/53 | 7456 Sayılı Torba Kanun İle Yapılan Değişiklikler | 15/7/2023 tarihli ve 32249 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7456 sayılı 6/2/2023 Tarihinde Meydana Gelen Depremlerin Yol Açtığı Ekonomik Kayıpların Telafisi İçin Ek Motorlu Taşıtlar Vergisi İhdası ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun’da yer alan vergisel düzenlemeler. Söz konusu Cumhurbaşkanı Kararlarına ilişkin düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/52 | 2023 II. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2023 yılı ikinci geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları aşağıda belirtilmiştir. Söz konusu döviz kurlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/51 | 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94 üncü Maddesinde Yer Alan Tevkifat Nispetlerine İlişkin 12/1/2009 Tarihli ve 2009/14592 Sayılı Bakanlar Kurulu Kararının Eki Kararda Değişiklik Yapılması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 7343) | 07.07.2023 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7343 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, payları Borsa İstanbul’da işlem gören tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi paylarına ilişkin olarak, dağıtılmış kâr payı sayılan tutarlar üzerinden % 0 oranında stopaj uygulaması korunmuş, diğer şirketlerin kendi hisselerini iktisapları nedeniyle dağıtılmış kar payı sayılan tutarlar üzerinden yapılması gereken stopaj oranına %15 olmuştur. Söz konusu karara ilişkin detaylı bilgiye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/50 | Sabun, şampuan, deterjan, dezenfektanlar, ıslak mendil (sabun, deterjan veya solüsyon emdirilmiş olsun olmasın), tuvalet kağıdı, kağıt havlu, kağıt mendil ve peçete ürünlerinde kdv oranı değişikliği | 7346 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Ekli “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar”ın yürürlüğe konulmasına, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci maddesi gereğince karar verilmiştir. Söz konusu karara ilişkin detaylı bilgiye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/49 | Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 7346) | 7346 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Ekli “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar”ın yürürlüğe konulmasına, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 28 inci maddesi gereğince karar verilmiştir. Söz konusu karara ilişkin detaylı bilgiye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/48 | 3 Temmuz 2023 Tarihi Sonuna Kadar Verilmesi Gereken Beyannameler Hakkında Duyuru | 28 ve 30 Haziran 2023 tarihinde verilmesi gereken beyanname ve bildirimlerin verilme süresi bu tarihlerin tatile rastlaması nedeniyle 3 Temmuz 2023 tarihine uzamış ve gün içinde mükelleflerimiz ve meslek mensuplarımız tarafından yoğun bir şekilde bildirim ve beyanname verme işlemleri gerçekleştirilmiştir. Bu duruma bağlı olarak, verilme süresinin son günü 3 Temmuz 2023 olan ancak sistemlerde gece saatlerinde yaşanan yoğunluk nedeniyle verilemeyen beyannameler 5 Temmuz 2023 günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu duyuruya ilişkin açıklamaya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Haziran | |||
| 2023/47 | 2023 Yılı İkinci Altı Ay İçin Yeni Asgari Ücret 11 Bin 402 TL Olarak Belirlendi. | Asgari Ücret Tespit Komisyonu’nun 2023 yılı asgari ücret ara zammını belirlemek için yürüttüğü çalışmaların ardından, Çalışma ve Sosyal Güvenlik Bakanı Vedat Işıkhan, 1 Temmuz’dan itibaren geçerli olacak asgari ücreti; yüzde 34 oranında artış ile 11 bin 402 TL olarak açıkladı. Söz konusu duyuruya ilişkin açıklamaya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/46 | 7440 Sayılı Kanun İle Birlikte Getirilen ‘ Ek Kurumlar Vergisi’ 12 aya kadar taksitlendirilebilecektir. | 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 10 uncu maddesinin yirmi yedinci fıkrası gereğince alınan “Ek Kurumlar Vergisinin” 6183 sayılı Kanunun 48 inci maddesi kapsamında müracaat tarihinden itibaren 12 ayı geçmeyecek şekilde tecil ve taksitlendirilmesi uygun görülmüştür. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Mayıs | |||
| 2023/45 | Elektronik Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter Beratlarının Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine Yüklenme Süresi Uzatıldı | 29 Mayıs 2023 tarihli ve 157 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile, elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından 31 Mayıs 2023 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 5 Haziran 2023 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu duyuruya ilişikin bilgiye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/44 | Dikkat !!! 25/05/2023 tarihli ve 7300 Karar Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Açıklayıcı Bilgi Notu | 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 9 uncu maddesinin on altıncı fıkrasında yer alan başvuru ve ilk taksit ödeme sürelerinin bir aya kadar uzatılması yetkisi 25/05/2023 tarihli ve 7300 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla kullanılmış, Ancak söz konusu CK ile yalnızca ilk taksitin ödeme süresi uzatılmış olup, diğer taksitlerin ödeme sürelerinde bir değişiklik olmadığından bu taksitlerin, ödeme planında gösterilen sürelerde ödenmesi gerekmektedir. Söz konusu cumhurbaşkanlığı kararına ilişkin detaylı bilgiye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/43 | 7440 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunda Yer Alan Başvuru ve İlk Taksit Ödeme Sürelerinin Uzatılması Hakkında Karar | 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 9 uncu maddesinin on altıncı fıkrasında yer alan başvuru ve ilk taksit ödeme sürelerinin bir aya kadar uzatılması yetkisi 25/05/2023 tarihli ve 7300 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla kullanılmıştır. Söz konusu karara ilişkin sirkülerimiz aşağıdaki gibidir. | |
| 2023/42 | 17 Mayıs 2023 Günü Sonuna Kadar Verilmesi Gereken I.Geçici Vergi Beyannamesi Verilme ve Ödeme Süreleri Uzatıldı. | 17 Mayıs 2023 Günü Sonuna Kadar Verilmesi Gereken 2023 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) Ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri Uzatıldı. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/41 | 2023 Yılı Mayıs Ayı Yükümlülükleri Nelerdir ? | Mayıs ayında vergi mükekelleflerinin yerine getirmesi gereken yükümlülükler her sene olduğu gibi 2023 yılı içinde geçerlidir. Bu sirkülerimizde Mayıs ayına ait mali yükümlülükleri hatırlatmak amacı ile hazırlanmıştır. | |
| 2023 Nisan | |||
| 2023/40 | 2023/Mart Ayı Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Verilme Süresinin Uzatılması Hakkında Duyuru | 2023/Mart Ayı Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Verilme Süresinin Uzatılması Hakkında Duyuru Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/39 | Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi, Kurumlar Vergisi, Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri ile Ba-Bs formlarına, eDefterlere, “Elektronik Defter Beratları”na İlişkin Süreler Uzatıldı | Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi, Kurumlar Vergisi, Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri ile Ba-Bs formlarına, eDefterlere, “Elektronik Defter Beratları”na İlişkin Süreler Uzatıldı. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/38 | Sosyal Güvenlik Destek Primi İşveren Hissesi Beş Puanlık Prim İndirimi – SGK Genel Yazı | 03/03/2023 tarih 32121 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan Sosyal Sigortalar Ve Genel Sağlık Sigortası Kanunu İle 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair 7438 sayılı Kanun ile Kamuoyunda EYT’li olarak bilinen sigortalıların, 7438 sayılı Kanunun yürürlük tarihinden sonra emeklilik nedeniyle işten çıkışı verilen işyerinde çalışmaya devam etmeleri halinde 5 puanlık işveren prim desteğinden yararlanmalarına ilişkin düzenleme yapılmıştır. Söz konusu düzenlemeye ilişkin bilgilere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/37 | Vergi Ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 3) | Bu Tebliğin Amacı, 9/3/2023 Tarihli Ve 7440 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun (Kanun) 10 Uncu Maddesinin Yirmi Yedinci Fıkrasının Uygulamasına İlişkin Usul Ve Esasların Belirlenmesidir.Kurumlar Vergisi Mükellefleri Tarafından, Kanunun 10 Uncu Maddesinin Yirmi Yedinci Fıkrası Hükmü Uyarınca Ödenecek Ek Vergiye İlişkin Açıklamalar Bu Tebliğin Konusunu Oluşturmaktadır. Söz konusu tebliğde yer alan bilgilere sirkülerimizde yer verilmiştir | |
| 2023/36 | Özet Döviz Pozisyon Raporu Hk. | Özet Döviz Pozisyonu, Yurt içi bankalardan temin edilen nakdi ve gayri nakdi toplam kredi bakiyesi 5 milyon TL ve üzerinde olan, finansal olmayan firmaların özet döviz pozisyonlarını takip etmek amacıyla Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) bünyesinde oluşturulan bir veri tabanıdır. Bu rapor ile ilgili olarak bazı değişiklikler TCMB İdare merkezi tarafından açıklanmıştır., Söz konusu değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/35 | 2023 I. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2023 yılı birinci geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları aşağıda belirtilmiştir. Söz konusu kurlara ilişkin tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/34 | Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’Nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 22) | Bu Tebliğde; 17/7/2019 tarihli ve 7186 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 19 uncu maddesi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda yapılan düzenlemeye ilişkin açıklamalara yer verilmiş olup, 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde ilgili bölümler itibarıyla aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/33 | Gelir İdaresi Başkanlığı Tarafından Yayınlanan 2023 Yılı için Yapılan Değişiklikler İle İlgili Duyurular | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 01.04.2023 tarihinde Kurumlar Vergisi Beyannamesinde, 7440 Sayılı Kanun Kapsamında Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde, 7440 Sayılı Kanunun 6/1 Maddesine Göre Stok Beyanında Bulunacak Vergi Sorumluları İçin Katma Değer Vergisi Beyannamesinde, Kdv1 Ve Kdv4 Beyannamelerinde, Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesinde, Harç Kamu Ve Harç Diğer Bildirimlerinde değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/32 | KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ (SERİ NO: 46) | 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin bazı bölümlerinde değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Mart | |||
| 2023/31 | Gelir Vergisi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri, Ba-Bs Formları ve e-Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma ve “Elektronik Defter Beratları”nın Yüklenme Süreleri Uzatıldı | Gelir vergisi beyannamesinin verilme ve ödeme süreleri ile Ba-Bs formlarının verilme ve e-Defter beratlarının yüklenme süreleri uzatıldı. Söz konusu karara ilişkin detaylı bilgiye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/30 | Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi, Damga Vergisi ve Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri Uzatıldı | Gelir İdaresi Başkanlığınca yayınlanan 27 Mart 2023 tarihli ve 152 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; ? 27 Mart 2023 günü sonuna kadar verilmesi gereken Muhtasar ve Prim Hizmet, Konaklama Vergisi ve Damga Vergisi Beyannameleri ile ? 28 Mart 2023 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 31 Mart 2023 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu alınan karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/29 | Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No:2) | 25 Mart 2023 Tarihli ve 32143 Sayılı Resmî Gazete’de Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No:?2) yayımlandı. Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 2) ile 9/3/2023 tarihli ve 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun 10 uncu maddesinin yirmi birinci, yirmi ikinci, yirmi beşinci ve yirmi altıncı fıkralarının uygulamasına dair usul ve esaslar düzenlenmiş ve uygulamada tereddüt oluşmasının engellenmesi amacıyla söz konusu Tebliğde ayrıntılı açıklamalara ve örneklere yer verilmiştir. Söz konusu tebliğ ile gelen kararlara sirkülerimizden ulaşabilirsiniz. | |
| 2023/28 | Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No:1) | 9/3/2023 tarihli ve 7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 12/3/2023 tarihli ve 32130 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmış ve Kanunun bazı alacakların yeniden yapılandırılmasına ilişkin hükümleri yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına Dair 7440 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No:1) 25/03/2023 tarihinde resmi gazetede yayınlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile gelen kararlara sirkülerimizden ulaşabilirsiniz. | |
| 2023/27 | Tüzel Kişilere Getirilen Döviz Pozisyonu Raporlama Zorunluluğunun Kapsamı Ve Uygulaması | 20.03.2022 tarihli E-TCMB.80372040-010.07.01-589 sayılı TC Merkez Bankası tarafından banka genel müdürlüklerine gönderilen talimat ile Yurt içinde faaliyet gösteren bankalardan nakdi ve gayri nakdi toplam kredi bakiyesi 5 milyon TL ve üzerinde olan, 5411 sayılı Bankacılık Kanununda tanımlanan banka ve finansal kuruluşlar haricindeki tüzel kişi müşterilerinin,“Döviz Pozisyon Raporunu” takip eden ayın ilk 10 iş günü içerisinde, bu raporlama amacıyla oluşturulan https://tcmbveri.gov.tr/ adresinde yer alan "Özet Döviz Pozisyon Raporu" linki üzerinden doldurarak Merkez Bankası’na bildirmeleri gerektiği, Söz konusu değişiklikler ile ilgili bilgilere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/26 | 7440 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına ilişkin Kanun | 09.03.2022 tarihli 7440 Sayılı "Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun" 12 Mart 2023 tarihli ve 32130 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Söz konusu sirkülere aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz. | |
| 2023/25 | Kurumlara Getirilen Ek Verginin Hesaplanmayacağı İstisna ve İndirimlere Ekleme | 08.03.2023 tarihinde TBMM Genel Kurulunda görüşülmekte olan "Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi"nin 12 maddeden oluşan birinci bölümü önemli bazı değişiklikler yapılarak kabul edilmişti. TBMM Genel Kurulunda görüşülmekte olan kanun teklifi 09.03.2022 tarihinde kabul edilerek yasalaştı. Meclis Genel Kurulunda yapılan 09.03.2023 tarihli oturumda ise aşağıda yer alan değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu sirkülere aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz. | |
| 2023/24 | Kurumlara Getirilen Ek Vergiye Dair Önerge | 08/03/2023 tarihinde TBMM Genel Kurulunda görüşülmekte olan "Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi"nin 12 maddeden oluşan birinci bölümü önemli bazı değişiklikler yapılarak kabul edildi. Söz konusu sirkülere aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz. | |
| 2023/23 | Mücbir Sebep Nedeniyle İhraç Kayıtlı Teslimlere İlişkin İhracat Sürelerinin Uzatılması Kdv-70/2023/1 | 6/2/2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen deprem felaketi sebebiyle, 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulaması kapsamında teslim edilen malların, mücbir sebep kapsamında bulunan iller için ihracat sürelerinin uzatılması ile ilgili KDV-70/ 2023-1 sayılı sirküler yayınlanmıştır. Söz konusu sirkülere aşağıdaki linkten ulaşabilirsiniz. | |
| 2023/22 | Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 1)’Nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 21) | 01/03/2023 tarihli ve 32119 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 21 Seri No.lu Tebliğ ile 1 seri nolu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde yer alan, ‘Sermaye Artırımında İndirim’ ve ‘Sermaye azaltımında vergileme’ başlıklarında değişiklikler yapılmış olup, ‘Sermaye Artırımında İndirim’ başlıklı bölümünden sonra gelmek üzere ‘İstanbul Finans Merkezi Bölgesinde faaliyette bulunan kurumların elde ettikleri kazançlarda indirim’ başlığı eklenmiştir. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023 Şubat | |||
| 2023/21 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:45) | 25/02/2023 tarihli ve 32115 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 45 Seri No.lu Tebliğ ile prefabrik yapı ve konteyner teslimlerinde yüklenilen vergilerin yılı içerisinde nakden iadesi ve Kahramanmaraş’ta meydana gelen depremden etkilenen iller için ilan edilen mücbir sebep döneminde KDV iade uygulamasına ilişkin açıklamalar yapılmıştır. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/20 | Deprem Bölgesinde Olağanüstü Hal Kapsamında Çalışma ve Sosyal Güvenlik Alanına İlişkin Alınan; Kısa Çalışma Uygulamasına, İstihdamın Korunmasına, Nakdi Ücret Desteği Sağlanmasına İlişkin Tedbirler Açıklandı. | 22.03.2023 tarihli ve 32112 sayılı 125 Numaralı Cumhurbaşkanlığı Kararnamesi ile , 08/02/2023 tarihli ve 6785 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile ilan edilen olağanüstü hal kapsamında çalışma ve sosyal güvenlik alanında bazı tedbirler alınmıştır. Söz konusu Cumhurbaşkanlığı kararnamesine ile alınan tedbirlere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/19 | Gerçek Faydalanıcı Bildirim Yükümlülüklerine Yerine Getirmeyene Özel Usulsüzlük Cezasının 3 Katı Uygulanması | 01.10.2022 tarihi itibariyle gerçek faydalanıcı bildirimine ilişkin yükümlülüklerini yerine getirmeyen veya eksik yerine getirenlere, Vergi Usul Kanunu Mükerrer 355 nci maddesi birinci fıkrasının (1) numaralı bendinde yer alan özel usulsüzlük cezasının (1.1.2022'den itibaren 3.400 TL'dir) 3 katı uygulanması düzenlenmiştir. Yeni Kurulan veya Ortaklık yapısını değiştiren Gerçek ve Tüzel Kişiler, Gerçek Faydalanıcı Bildirimini en geç 1 (bir) ay içinde vermek zorundadırlar. Gerçek Faydalanıcı Bildirimini Vermemenin Cezası 2023 yılı için 22.500 TL’dir. | |
| 2023/18 | Sermaye Şirketlerinin İktisap Ettikleri Kendi Hisse Senetleri veya Ortaklık Paylarında Tevkifat %0 Olarak Belirlendi | 14.02.2023 tarihli ve 32104 (Mükerrer) Resmi Gazete'de yayımlanan 6791 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile tam mükellef sermaye şirketlerinin iktisap ettikleri kendi hisse senetleri veya ortaklık paylarına ilişkin olarak dağıtılmış kâr payı sayılan tutarlar üzerinden Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesinin dördüncü fıkrası kapsamında yapılan tevkifat oranı %15’den %0’a indirilmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/17 | OHAL İlan Edilen Yerlere ve Bazı Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Prefabrik Yapı ve Konteyner Teslimlerinde KDV Oranı %1’e İndirildi | 14.02.2023 tarihli ve 32104 (1. Mükerrer) Resmi Gazete'de yayımlanan 6790 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile prefabrik yapı ile konteynerlerin, 08.02.2023 tarihinde olağanüstü hal ilan edilen illerde kullanılmak üzere 31.12.2023 tarihine kadar (bu tarih dâhil) afetzedeler ile KDV Kanununun 17 nci maddesinin birinci fıkrasında sayılan kurum ve kuruluşlara tesliminde (kurulum ve montaj işleri dâhil) KDV oranı %18’den %1’e indirilmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/16 | Deprem Nedeniyle Yapılan Bağış ve Yardımların Vergi Mevzuatı Karşısındaki Durumu | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından Doğal Afet Kaynaklı Bağış ve Yardımların Vergi Mevzuatı Karşısındaki Durumu hakkında duyuru yayınlanmıştır. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/15 | Hazine ve Maliye Bakanlığı Tarafından Kahramanmaraş’ta Meydana Gelen Depremden Etkilenen Yerler İçin Mücbir Sebep Hali İlan Edildi | 06.02.2023 tarihinde Kahramanmaraş ilinde meydana gelen deprem felaketine ilişkin olarak, depremden etkilenen Adana, Adıyaman, Diyarbakır, Gaziantep, Hatay, Kahramanmaraş, Kilis, Malatya, Osmaniye ve Şanlıurfa illerinde Bakanlığımız tarafından, mücbir sebep hali ilan edilmesi uygun bulunmuştur. Bu kapsamda, söz konusu illerde deprem tarihi itibarıyla mükellefiyet kaydı bulunan mükelleflerin, bu mükellefiyetleri nedeniyle vergi kanunlarının uygulanması bakımından 06.02.2023 ila 31.07.2023 (bu tarih dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilmiştir. | |
| 2023 Ocak | |||
| 2023/14 | Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi | 27.01.2023 tarihinde TBMM Başkanlığına sunulan “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi” teklifi sunulmuştur. Söz konusu Kanun Teklifi ile; - Kesinleşmiş alacaklar ile kesinleşmemiş veya dava aşamasında bulunan alacaklar ve inceleme ve tarhiyat safhasında bulunan işlemler, - Matrah ve vergi artırımı, - İşletme kayıtlarının düzeltilmesi, - Ortak hükümler, - Bazı kanunlarda yapılması öngörülen değişikliklere, ilişkin hükümler içermektedir. | |
| 2023/13 | Kredileri TL Ye Çeviren Firmalara %2 Destek Verilecek | 26.01.2023 tarihli ve 32085 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Merkez Bankası Tebliğ’i ile firmaların yurt dışı kaynaklı dövizlerinin Merkez Bankasına satılması ile Türk lirası vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüştürülmesi halinde firmalara sağlanacak desteğe ilişkin usul ve esasları düzenlenmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/12 | 31.12.2022 Tarihli Bilançolarda Yer Alan Dövizlerin KKM Hesaplarına Dönüşümüne Kurumlar Vergisi İstisnası Uygulanacaktır | 26.01.2023 tarihli ve 32085 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile (Karar Sayısı: 6728) Kurumlar Vergisi Kanununun geçici 14. maddesinin dördüncü fıkrasında yer alan istisnanın, kurumların 31.12.2022 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar için de uygulanmasına imkân tanınmıştır. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/11 | Nakit Sermaye Artırımlarında 2022 Yılı Faiz İndirim Oranı Yeniden Belirlendi | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uyarınca; Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, Ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı" dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50'si, Kurumlar Vergisi matrahının tespitine; Kurumlar Vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilmektedir. 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde konu ile ilgili yapılan açıklamalar uyarınca indirim uygulamasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınmaktadır. Ayrıca, indirim tutarının hesaplanmasında, TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alınacağından, bu indirimden; 2022 yılı Kurumlar Vergisi beyannamesinde yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Bu çerçevede, 2022 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %13,47 oranı dikkate alınacaktır. | |
| 2023/10 | Ticaret Siciline Tescil Ettirilen Bazı İşlemlerin Bildirim Zorunluluğu Kaldırıldı | 18.01.2023 tarihli ve 32077 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 546 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanunu hükümleri gereği mükelleflerin bildirmeye mecbur olduğu bildirimleri, Ticaret Bakanlığı tarafından elektronik ortamda Hazine ve Maliye Bakanlığına bildirildiğinden söz konusu işlemlere ilişkin bildirimler, mükellefler tarafından yapılan bildirim olarak kabul edilecektir. Söz konusu tebliğ ile getirilen düzenlemeye göre Ticaret Sicili Yönetmeliği gereğince tescil zorunluluğu bulunan işlemlerden yayımlanan ve tebliğ ekinde bulunan tabloda (Ek:1) yer alan işlemler için mükellefler tarafından ayrıca vergi dairesine bildirimde bulunulmasına gerek bulunmayacaktır. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/09 | 2023 Yılı İçin Kıdem Tazminatı Tavanı ile Çocuk Zammı Tutarı Yeniden Belirlendi | Bilindiği üzere 25.08.2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararına istinaden yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü’nün 13.01.2023 tarihli Genelgesiyle açıklanan memur maaş katsayıları çerçevesinde, 01.01.2023 – 30.06.2023 döneminde uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 19.982,83 TL olarak belirlenmiştir. | |
| 2023/08 | 2022 Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2022 yılı döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak olan T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2023/07 | İlave Destek Sağlanacak Ar-Ge ve Tasarım Merkezlerine İlişkin Karar | 10.01.2023 tarihli ve 32069 sayılı Resmi Gazete'de Ar-Ge veya Tasarım Merkezlerinde Ar-Ge ve Yenilik veya Tasarım Harcamalarının Kazancın Tespitinde İndirim Konusu Yapılması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 6652) yayımlandı. Söz konusu karar ile Ar-Ge ve tasarım merkezi faaliyetlerde %20 artış sağlayan işletmelere kazancın tespitinde ilave indirim hakkı sağlanmasına yönelik kriterler yayımlandı. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/06 | Nakit Sermaye Artırımlarında 2022 Yılı Faiz İndirim Oranı | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uyarınca; Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, Ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı" dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50'si, Kurumlar Vergisi matrahının tespitine; Kurumlar Vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilmektedir. 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde konu ile ilgili yapılan açıklamalar uyarınca indirim uygulamasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınmaktadır. Ayrıca, indirim tutarının hesaplanmasında, TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alınacağından, bu indirimden; 2022 yılı Kurumlar Vergisi beyannamesinde yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Öte yandan, kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutarlar, izleyen hesap dönemine ilişkin geçici vergilendirme dönemlerine ait geçici vergi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Bu çerçevede, 2022 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %13,54 oranı dikkate alınacaktır. | |
| 2023/05 | 2023 Kıdem Tazminatı Tavanı ile Çocuk Zammı Tutarı Yeniden Belirlendi | Bilindiği üzere 25.08.2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararına istinaden yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü’nün 05.01.2023 tarihli Genelgesiyle açıklanan memur maaş katsayıları çerçevesinde, 01.01.2023 – 30.06.2023 döneminde uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 17.904,62 TL olarak belirlenmiştir. Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü’nün 05.01.2023 tarihli ve 27998389-010-06-02-1818123 sayılı yazısında; 01.01.2023 – 30.06.2023 döneminde geçerli olmak üzere memur maaş aylık katsayısının (0,388581); memuriyet taban aylığı göstergesine uygulanacak taban aylık katsayısının (6,082041); iş güçlüğü, iş riski, temininde güçlük ve mali sorumluluk zamlarının aylık tutarlara çevrilmesinde uygulanacak yan ödeme katsayısının ise (0,123232) olarak belirlendiği belirtilmiştir. Buna göre; 01.01.2023 – 30.06.2023 döneminde geçerli olacak Kıdem Tazminatı Tavanı ise 17.904,62 TL olarak belirlemiştir. | |
| 2023/04 | 2023 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Tutarları ile Diğer Miktarlar %122,93 Oranında Artırılmıştır | 30.12.2022 tarihli 32059 Sayılı 2. Mükerrer Resmî Gazete yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:544) ile 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2022 yılında uygulanan had ve tutarların, 2023 yılı için %122,93 (yüz yirmi iki virgül doksan üç) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2023/03 | 2023 Yılı Damga Vergisi Oran ve Tutarları Belirlendi | 30.12.2022 tarihli 32059 Sayılı 2. Mükerrer Resmî Gazete’de yayımlanan Damga Vergi Genel Tebliği (Seri No:67) ile 2023 yılında uygulanacak damga vergisi oran ve tutarlar duyurulmuştur. Buna göre 2023 yılında uygulanacak damga vergisi oran ve tutarlarının tamamına ilişkin liste sirkülerimizde yer alan Tebliğde yer almaktadır. | |
| 2023/02 | 31 Aralık 2022 Tarihi İtibariyle Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranları | 31.12.2022 tarihli ve 32060 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tebliğine göre, vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 9,75; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 10,75 olarak tespit edilmiştir. | |
| 2023/01 | 2023 Yılında Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar | 30.12.2022 tarihli 32059 (2. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:323) ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Aralık | |||
| 2022/86 | Mevduat Faizlerindeki Stopaj İndirimi Uygulaması 30.06.2023 Tarihine Kadar Uzatıldı | 29.12.2022 Tarihli 32058 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı(No:6618) ile Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci ve 2 nci maddesi ile geçici 2 inci ve geçici 3 üncü maddesinde yer alan stopaj oranlarının uygulama süreleri 31/12/2022 tarihinden 30/06/2023 tarihine uzatılmıştır. Söz konusu karara göre TL mevduat faiz ve katılım hesabı kar paylarına 30.06.2023 tarihine kadar uygulanmaya devam edilecek olan stopaj oranlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/85 | 2023 Yılında Uygulanacak GEKAP Tutarları | 28.12.2022 Tarihli 32057 Sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Cumhurbaşkanı Kararı ile (Karar Sayısı: 6615) 2023 yılında uygulanacak geri kazanım katılım payı (GEKAP) tutarları yeniden belirlenmiştir. Söz konusu karar ile belirlenen tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir | |
| 2022/84 | 2023 Yılında Geçerli Olacak Asgari Ücret | 2023 yılında uygulanacak Asgari Ücret aylık brüt 10.008,00 TL, aylık net 8.506,80 TL, günlük brüt 333,60 TL olarak belirlenmiştir. 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanacak asgari ücretin işveren maliyeti ve kesinti tutarlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/83 | 1 Aralık 2022 tarihinden itibaren verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin uzatılması | 17.12.2022 tarihli ve VUK-149/ 2022-12 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin uzatılmıştır. 1 Aralık 2022 tarihinden itibaren verilmesi gereken Katma Değer Vergisi Beyannamelerinden başlamak üzere, Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri, ilgili vergilendirme dönemini takip eden ayın 28 inci günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu değişiklik detaylarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/82 | Cazibe Merkezleri Programı Kapsamında Yatırımların Desteklenmesi Hakkında Karar’da Değişiklik Yapıldı | 17.12.2022 tarih ve 32046 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Cumhurbaşkanı Kararı (Karar Sayısı: 6564) ile “Cazibe Merkezleri Programı Kapsamında Yatırımların Desteklenmesi Hakkında Karar”ın 1. maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan “31/12/2022” ibaresi “31/12/2024” olarak değiştirilmiş ve böylelikle cazibe merkezi programının süresi 31 Aralık 2024 tarihine kadar uzatılmıştır. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/81 | İmalatçılara Yeni Makine Ve Teçhizat Teslimlerinde Uygulanan KDV İstisnasının Süresinin Uzatılması | 21.12.2022 tarih ve 32050 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Cumhurbaşkanı Kararı (Karar Sayısı: 6583) ile İmalatçılara yeni makine ve teçhizat teslimlerinde uygulanan KDV istisnasının süresi 31.12.2024 tarihine kadar uzatılmıştır. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/80 | Kur Korumalı Mevduat Hesapları 2023 Yılı Sonuna Kadar Açılabilecektir | 17.12.2022 tarih ve 32046 sayılı Resmi Gazete’de Mevduat ve Katılma Hesaplarının Kur Artışlarına Karşı Desteklenmesine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılması Hakkında Karar (Karar Sayısı: 6563) yayınlanmıştır. Söz konusu karar ile 23.02.2022 tarihli ve 5206 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile yürürlüğe konulan Mevduat ve Katılma Hesaplarının Kur Artışlarına Karşı Desteklenmesine İlişkin Karar’da yapılan değişiklikle kur korumalı Türk lirası mevduat ve katılma hesapları 31.12.2023 tarihine kadar açılabilecektir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/79 | Konaklama Vergisine İlişkin Usul Ve Esaslar | 14.12.2022 tarih ve 32043 sayılı Resmi Gazete’de yayınlanan Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği ile Konaklama vergisine ilişkin usul ve esasları belirlenmiştir. Bilindiği üzere 07.12.2019 tarihinde 7194 sayılı Kanun ile Gider Vergileri Kanunu’na eklenen bir maddeyle “Konaklama vergisi” adında yeni bir vergi ihdas edilmişti. Bu vergi 01.01.2023 tarihinden itibaren uygulanmaya başlayacak olup usul ve esaslarını belirleyen Genel Tebliğ’e sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/78 | 2023 Yılında Tutulacak Defterler ve Tasdik Durumları | 2023 yılında kullanılacak yasal defterlerin açılış ve ara tasdikleri konusundaki bilgiler sirkülerimizde yer almaktadır. | |
| 2022/77 | Yemek Bedellerine İlişkin SGK Genelgeleri Yayınlandı | 23.11.2022 tarih, 2022/20 sayılı ve 02.12.2022 tarih, 2022/22 sayılı SGK Genelgeleri ile yemek bedellerinin prime esas kazanca dahil edilmesine ilişkin açıklamalar yapılmıştır. Söz konusu açıklamalara, istisna uygulamalarına ve genelgelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/76 | Form BA/ Form BS Bildirimlerine İlişkin Yeni Düzenlemeler | 03.12.2022 tarih ve 32032 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile Form BA/ Form BS bildirimlerine ilişkin bazı düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu tebliğ ile 396 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Tebliğinde değişiklik yapılarak, Form Ba ve Form Bs bildirimi verme yükümlülüğü bulunan ancak tüm alış ve/veya satışları 5.000 TL tutarlı haddin altında kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, ilgili dönem Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini vermelerine gerek bulunmadığı düzenlenmiştir. Yeni düzenleme 2023 Ocak Ayına ilişkin bildirimlerine uygulanmak üzere yürürlüğe girmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/75 | Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar’da Bazı Değişiklikler Yapıldı | 30.11.2022 tarih ve 32029 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı (Karar Sayısı: 6435) ile Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Karar’da bazı değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu karar ile gerçekleşen değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Kasım | |||
| 2022/74 | Bağımsız Denetime Tabi Şirketlerin Belirlenmesine Dair Karar | 30.11.2022 tarih ve 32029 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı (Karar Sayısı: 6434) ile şirketlerin bağımsız denetime tabi olacağına ilişkin ölçütler yeniden belirlenmiştir. Söz konusu karar ile 01.01.2023 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere bağımsız denetime tabi olmanın şartlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/73 | Binek Otomobillerin ÖTV Matrahının Hesaplanma Yönteminde Değişiklik | 24.11.2022 tarih ve 32023 Sayılı Resmi Gazete’de Cumhurbaşkanı Kararı (Karar Sayısı: 6417) ile yayımlanan “4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan Bazı Malların Özel Tüketim Vergisi Oranlarına Esas Özel Tüketim Vergisi Matrahlarının Yeniden Tespiti Hakkında Karar” ile bazı binek otomobillerin ÖTV matrah aralıkları yeniden belirlenmiştir. Otomobil gruplarının ÖTV matrah aralıklarını içeren güncel tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/72 | 2022 Yılı İçin Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | 24.11.2022 tarihli 32023 sayılı Resmi Gazete’de 542 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır. 2022 yılı için uygulanacak yeniden değerleme oranı %122,93 (yüzdeyüzyirmiikivirgüldoksanüç) olarak tespit edilmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/71 | Tasfiye, Devir, Birleşme, Bölünme Ve Nevi Değişikliği Beyannamelerinin Elektronik Olarak Verilmesine İlişkin Duruyu Yayınlandı | Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) İnternet Vergi Dairesinden; Kurumlar Vergisi Kanunu hükümlerine göre Birleşme, Devir, Tasfiye Dönemi, Tam Bölünme ve Nevi Değişikliği nedenleriyle verilmesi gereken kıst dönem beyannamelerin elektronik ortamda e-Beyanname sisteminden alınmasına yönelik program değişikliği yapıldığı duyurulmuştur. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/70 | Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Yayımlandı | 09.11.2022 tarihli 32008 sayılı Resmi Gazete’de 7420 Sayılı "Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" yayımlandı. Söz konusu kanun ile vergi düzenlemelerine ilişkin değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Ekim | |||
| 2022/69 | Birden Fazla İşverenden Alınan Ücret Gelirlerinin Kümülatif Matrah Dikkate Alınarak Tevkifata Tabi Tutulabilmesi | 30.10.2022 tarihli 31998 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 311)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 321) ile genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin tek işveren olarak değerlendirilmesi ve özel sektör işyerlerinde aynı anda birden fazla işverenden alınan ücret gelirlerinin kümülatif matrah dikkate alınarak tevkifata tabi tutulabilmesine ilişkin düzenlemeler yapılmıştır. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/68 | 30.09.2022 Tarihli Bilançolarda Yer Alan Dövizlerin Kur Korumalı Mevduat Hesaplarına Dönüşümünde Kurumlar Vergisi İstisnası | 27.10.2022 tarihli 31996 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı (Sayı: 6297) ile Kurumların yabancı paraları TL’ye dönüştürmelerinden elde ettikleri gelirler için geçerli olan istisna, 30.09.2022 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralar için de uygulanacaktır. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/67 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 43) | 25.10.2022 tarihli 31994 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 43 seri no.lu “KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” ile söz konusu tebliğde değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu Tebliğ’de yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/66 | Kredi Kullanımına İlişkin Yeni BDDK Kararı | 21.10.2022 tarihli BDDK toplantısı sonucunda yayımlanan kurul kararı ile kredi kullanabilecek şirketler için daha önce 15 milyon TL olan yabancı para pozisyonu sınırı 10 milyon TL’ye indirildi. Daha önce “nakit pozisyonu, aktif toplamı ya da 1 yıllık net satış hasılatından büyük olanı yüzde 10’unu geçen” şirketlere uygulanan kredi sınırlaması ise yüzde 5 olarak güncellendi. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/65 | Yapılması Öngörülen Vergi Düzenlemeleri Dair Kanun Teklifi Türkiye Büyük Millet Meclisi Başkanlığı’na Sunulmuştur | 07.10.2022 tarihinde TBMM Başkanlığına sunulan "Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi" verilmiştir. Söz konusu kanun teklifi ile yapılması öngörülen vergi düzenlemelerinin başlıcaları sirkülerimizde yer almaktadır. | |
| 2022/64 | 2022 Yılı Üçüncü Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 30.09.2022 tarih ve KVK-61/ 2022-3 / Yatırım İndirimi – 47 / Vergi Usul Kanunu Mükerrer Madde 298 sayılı sirkülerinde 2022 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 92,93 (yüzde doksaniki virgül doksanüç) olarak tespit edilmiştir. | |
| 2022/63 | 2022 III. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2022 yılı üçüncü geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2022 Eylül | |||
| 2022/62 | Kur Korumalı Mevduat Hesabında Tüzel Kişiler Açısından Değişiklik Yapıldı | 30.09.2022 tarih ve 31969 sayılı Resmi Gazete’de Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2022/27) yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile; Yurt içi yerleşik gerçek kişilerin bankalardaki, yurt içi yerleşik tüzel kişilerin ise 31 Aralık 2021 ile 30 Eylül 2022 tarihleri arasındaki herhangi bir tarihte bankalarda mevcut olan Dolar, Euro ve Sterlin hesaplarını Türk Lirasına çevirebilecek böylelikle Kur Korumalı Mevduat Kapsamına alınabilecektir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/61 | Gerçek Faydalanıcı Bildirimi Vermeyenlere Kesilecek Ceza hk. | 23.09.2022 tarih ve 31962 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:529)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:541) ile; “Gerçek Faydalanıcı Bildirimi” hakkında usul ve esasların belirlendiği 529 Sıra No.lu Tebliğ’de değişiklik yapılmıştır. 529 Sıra No.lu VUK Tebliği ile getirilen “Gerçek Faydalanıcı Bildirimi” ni belirlenen usul ve esaslara göre vermeyen mükelleflere özel usulsüzlük cezası kesilebilmesine yönelik tüm yasal zemin oluşturulmuş oldu. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/60 | Darphane Sertifikalarından Elde Edilecek Kazançların Stopaj Oranı % 0 Olarak Belirlenmiştir | 15.09.2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 6036 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Darphane ve Damga Matbaası Genel Müdürlüğü tarafından halka arz yoluyla ihracı gerçekleştirilecek olan Darphane sertifikalarından elde edilen kazançlar için stopaj oranı % 0 (sıfır) olarak belirlenmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/59 | Gerçek Faydalanıcı Tanımının Açıklanması | Gelir İdaresi Başkanlığının yayımladığı 05.09.2022 tarih ve 145 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile gerçek faydalanıcının belirlenmesi, doğrudan ve dolaylı kontrol ve en üst düzey icra yetkisine sahip kişilere ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu açıklamalara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Ağustos | |||
| 2022/58 | Cumhurbaşkanı Kararı İle İhracatçılara Verilecek Yeni Destekler Belirlenmiştir | 18.08.2022 tarih ve 31927 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan İhracat Destekleri Hakkında Karar (Karar Sayısı: 5973) ile şirketlere uluslararası pazarlarda rekabet avantajı kazandırılması amacıyla tasarım ve kurumsal kapasitelerinin güçlendirilmesi, ürünlerinin yurt dışında tanıtımı, pazarlanması, tutulması ve markalaşmasının desteklenmesine yönelik giderler ile ihracatın sürdürülebilir artışının sağlanması için gerekli diğer faaliyetlere ilişkin giderlerin Destekleme ve Fiyat İstikrar Fonundan karşılanması hedeflenmiştir. Söz konusu karar ile birlikte ihracatçı şirketlere ihraca ilişkin giderlerine yönelik sağlanan maksimum destek tutarlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/57 | Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ | 09.08.2022 tarih ve 31918 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1) ile 7417 sayılı Kanun’la Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen “Varlık barışı” hükmünün uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Temmuz | |||
| 2022/56 | 30.06.2022 Tarihli Bilançolarda Yer Alan Dövizlerin Kur Korumalı Mevduat Hesaplarına Dönüşümüne Kurumlar Vergisi İstisnası | 27.07.2022 tarih ve 31905 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5872 No’lu Cumhurbaşkanı Kararı ile 30 Haziran 2022 tarihli bilançolarda yer alan döviz varlıkları da kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarına tanınan istisna kapsamına alınmıştır. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/55 | 2022 Haziran Dönemi Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi Ve Muhtasar Ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Verilme Ve Ödeme Sürelerinin Uzatılması | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 26.07.2022 tarihli ve 144 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; 26 Temmuz 2022 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2022 Haziran Dönemine ait Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 29 Temmuz 2022 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2022/54 | Yabancılarla Olan İşlemlerde Tevsik Şartını Kolaylaştıran Tebliğ Yayımlanmıştır | 23.07.2022 tarih ve 31901 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 540 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile tevsik zorunluluğu kapsamında olanların tevsik zorunluluğu kapsamında olmayan yabancılar ve/veya Türkiye mukimi olmayan gerçek kişilerle yapacakları işlemlere ilişkin tahsilat ve ödemelerin aracı finansal kurumlar kanalıyla yapılması zorunluluğu kaldırılmıştır. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/53 | Teknoparklar İle Ar-Ge & Tasarım Merkezlerinde Uzaktan Çalışma Süresinin Oranı %75’e Yükseltildi | 21.07.2022 tarih ve 31899 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5806 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde ve AR-GE Merkezlerinde gelir vergisi stopajı teşviki kapsamında uzaktan çalışma uygulamasında daha önce %50 olarak belirlenmiş olan uzaktan çalışma oranı, 21.07.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere %75 e çıkarılmıştır. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/52 | Gecikme zammı oranı aylık %2,50’e yükseltildi. | 21.07.2022 tarih ve 31899 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5801 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile gecikme zammı oranı aylık %2,50 olarak yeniden belirlenmiştir. | |
| 2022/51 | 2022 II. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2022 yılı ikinci geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2022/50 | Kredi Kullanımına İlişkin Yeni BDDK Kararı | Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu (BDDK) 07.07.2022 tarih ve 10265 sayılı Karar ile 24.06.2022 tarihinde yürürlüğe koymuş olduğu kredi kullanımına ilişkin tereddütleri giderebilmek için bazı düzenlemelere gitmiştir. Söz konusu karar ile açıklanan hususlar sirkülerimizde yer almaktadır. | |
| 2022/49 | Vergiden İstisna Uygulanacak Günlük Yemek ve Ulaşım Bedeli | 08.07.2022 Tarihli 31890 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 5799 No’lu Cumhurbaşkanı Kararı ile 01.07.2022 tarihinden itibaren Gelir Vergisi Kanununun 23. maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan istisna uygulacak günlük yemek bedeli 34,00 TL’den 51,00 TL’ye, günlük ulaşım bedeli ise 17,00 TL’den 25,50 TL’ye yükseltilmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/48 | Yurtiçi Yerleşik Kişilerin 31.12.2021 İle 30.06.2022 Tarihleri Arasında Sahip Oldukları Döviz Mevduatları KKM Kapsamına Alınabilecektir | 06.07.2022 Tarihli 31888 Sayılı Resmi Gazete’de “Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2022/22)” yayımlandı. Söz konusu Tebliğ ile yurt içi yerleşik kişilerin 31.12.2021 ile 30.06.2022 tarihleri arasındaki bankalarda mevcut olan ABD doları, Euro ve İngiliz sterlini cinsinden döviz tevdiat hesabı ve döviz cinsinden katılım fonu hesabı bakiyelerini “Kur Korumalı Mevduat” kapsamına alabilme imkanı sağlanmıştır. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/47 | 7417 Sayılı Torba Kanun | 05.07.2022 Tarihli 31887 Sayılı Resmi Gazete’de 7417 Sayılı “Devlet Memurları Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” yayımlandı. Yayımlanan Torba Kanun ile birçok kanunda değişiklik ve düzenlemeler yapılmış olup varlık barışı uygulaması ve diğer vergi kanunlarında yapılmış olan değişiklik ve düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/46 | Kıdem Tazminatı Tavanı ile Çocuk Zammı Tutarı Yeniden Belirlendi | 25.08.2021 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararına istinaden yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü’nün 04.07.2022 tarihli Genelgesiyle açıklanan memur maaş katsayıları çerçevesinde, 01.07.2022 – 31.12.2022 döneminde uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 15.371,40 TL olarak belirlenmiştir. 01.07.2022-31.12.2022 dönemi için geçerli olan memur maaş katsayıları dikkate alınarak hesaplanan ve aynı dönemde geçerli olan; - Gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı 15.371,40 TL, - Gelir vergisinden istisna aylık çocuk yardımı; 0-6 yaş grubu çocuklar için 168,015 TL ve diğerleri için 83,40 TL’dir. | |
| 2022/45 | 01.07.2022 Tarihinden İtibaren Geçerli Olacak Asgari Ücret Belirlendi | 2022 yılının son 6 aylık döneminde uygulanacak Asgari Ücret aylık brüt 6.471,00 TL, aylık net 5.500,35 TL, günlük brüt 215,70 TL olarak belirlenmiştir. 01.07.2022-31.12.2022 arası uygulanacak asgari ücretin işveren maliyeti ve kesinti tutarlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/44 | Mevduat Faizlerindeki Stopaj İndirimi Uygulaması Yeniden Uzatıldı | 28.06.2022 Tarihli 31880 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı(No:5752) ile Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci ve 2 nci maddesi ile geçici 2 inci ve geçici 3 üncü maddesinde yer alan stopaj oranlarının uygulama süreleri 30/06/2022 tarihinden 31/12/2022 tarihine uzatılmıştır. Söz konusu karara göre TL mevduat faiz ve katılım hesabı kar paylarına 31.12.2022 tarihine kadar uygulanmaya devam edilecek olan stopaj oranlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Haziran | |||
| 2022/43 | TL Kredi Kullanımının Sınırlandırılması Hakkında BDDK Kararı | Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu’nun (BDDK) 24.06.2022 tarihli toplantısında 24.06.2022 tarih ve 10250 Sayılı Kurul Kararı yayınlanmıştır. Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu (BDDK) tarafından TL ticari kredilere yeni koşullar açıklanmıştır. Buna göre döviz varlıklarının TL karşılığı 15 milyon TL’yi aşmayan şirketlere kredi kullanım durumunda döviz varlıklarını 15 milyon TL üzerine çıkarmama şartı getirilmiştir. 15 milyon TL üzeri döviz nakdi varlığı bulunan şirketler ise bu varlığı aktifinin ya da satış hasılatının yüzde 10’unu aşması durumunda yeni nakdi TL ticari kredi kullanamayacaktır. Söz konusu karara ve açıklamalara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Mayıs | |||
| 2022/42 | 538 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Tebliğ’i Yayımlandı | 31.05.2022 Tarihli 31852 Sayılı Resmi Gazete’de internet ortamında yayımlanan ilanlara yönelik bazı bilgilerin alınmasına ilişkin usul ve esasları belirlenen 538 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Tebliğ’i yayımlandı. Söz konusu tebliğ ile taşınır ve taşınmazlar ile mal ve hizmetlerin alınması, satılması veya kiralanmasının temin edilmesine yönelik olarak verilen ilanların yayımlanmasına aracılık eden aracı hizmet sağlayıcıları, sosyal ağ sağlayıcıları ile yer sağlayıcıları sürekli bilgi verme zorunluluğu kapsamına alınmıştır. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/41 | Elektronik Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter Beratlarının Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine Yüklenme Süreleri Uzatıldı | Elektronik defter uygulamasına dâhil olanlar tarafından 31 Mayıs 2022 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 3 Haziran 2022 günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2022/40 | KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 42) | 28.05.2022 Tarihli 31849 Sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 42) yayımlandı. Söz konusu Tebliğ ile 7394 sayılı Kanun’la yapılan değişiklikler KDV Genel Uygulama Tebliğ’inde değişiklikler yapılmış ve bazı istisnalara ilişkin usul ve esaslar belirlenmiştir. Konuya ilişkin özet bilgiler sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/39 | Teknopark İle Ar-Ge & Tasarım Merkezlerinde Uzaktan Çalışmanın Usul Ve Esaslarını Düzenleyen Tebliğ Yayımlandı | 27.05.2022 Tarihli 31848 Sayılı Resmi Gazete’de Ar-Ge veya tasarım merkezi ile bölge dışında geçirilen sürelerde gelir vergisi stopaj teşviki uygulamasına ilişkin “5746 Sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Genel Tebliği (Seri No: 9)” yayımlandı. Yayımlanan tebliğ ile 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunun 3. maddesinde ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanununun geçici 2. maddesinde 21.12.2021 tarihli ve 7346 sayılı Kanun ile yapılan Ar-Ge veya tasarım merkezi ile bölge dışında geçirilen sürelerde gelir vergisi stopaj teşviki uygulamasına ilişkin değişikliklere yönelik usul ve esaslar düzenlenmiştir. Söz konusu düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/38 | 7338 Sayılı Kanun İle Getirilen Yeniden Değerleme Uygulamalarının Usul Ve Esasları | 14.05.2022 Tarihli 31835 sayılı Sayılı Resmi Gazete’de sürekli ve geçici yeniden değerleme uygulamalarına ilişkin 537 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır. Tebliğde, sürekli ve geçici yeniden değerlemeye ilişkin düzenlemeler özetlendikten sonra, her iki uygulamaya yönelik ayrıntılı açıklamalar yapılmıştır. | |
| 2022/37 | İhracatçı ile Üreticiye Kurumlar Vergisi Oranının 1 Puan İndirimli Uygulanmasına İlişkin Tebliğ | 14.05.2022 Tarihli 31835 sayılı Sayılı Resmi Gazetede 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 20 Seri No’lu Tebliğ yayımlanmıştır. Yayımlanan 20 Seri No’lu Tebliğ ile 1 seri no.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliğine “İhracat yapan kurumlar ile üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlarda kurumlar vergisi oranının 1 puan indirimli uygulanması” başlıklı 32.1.2 sayılı bölüm eklenmiş olup, tebliğe ilave edilen bölüm ile ilgili de açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/36 | 2022 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) Ait Gelir Ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme Ve Ödeme Sürelerinin Uzatılması | 2022 Ocak-Şubat-Mart Vergi Dönemine ait Gelir Ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerini erteleyen Gelir İdaresi Başkanlığının 13.05.2022 Tarihli ve VUK-140/ 2022-3 Sayılı Sirküleri ile yayımlanmıştır. 17 Mayıs 2022 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2022 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 20 Mayıs 2022 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2022/35 | 2022 I. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2022 yılı birinci geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2022 Nisan | |||
| 2022/34 | Kurum Geçici Vergi Beyannamesinde Yapılan Düzenlemeler | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan duyuruyla, vergi kanunlarında son zamanlarda yapılan değişikliklere istinaden 2022/1. dönem kurum geçici vergi beyannamesinde yapılan düzenlemeler açıklanmıştır. Gelir İdaresi duyurusunun tam metni sirkülerimizde yer almaktadır. | |
| 2022/33 | TCBM Tarafından İhracat Genelgesinde Yapılan Değişiklik Hakkında Karar | 21.04.2022 Tarihinde Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından alınan karar ile İhracat Genelgenin “Terkin” başlıklı 28. Maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (b) bentlerinde yer alan “30.000 ABD doları” ibareleri “15.000 ABD doları” olarak değiştirilmiştir. | |
| 2022/32 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 41 Seri No’lu Tebliğ Yayımlandı | 21.04.2022 Tarih ve 31816 sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 41 Seri No’lu Tebliğ yayımlandı. Tebliğle yapılan düzenlemelerden öne çıkan hususlar sirkülerimizde yer almaktadır. | |
| 2022/31 | Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin 2008-32/34 Sayılı Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair 2022-32/66 Sayılı Tebliğ’e İlişkin Duyuru | Bilindiği üzere Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ’in (Tebliğ No: 2008- 32/34) Dövizli Sözleşme Yasağı Uygulamasını Düzenleyen Maddelerinde 19.04.2022 Tarihli ve 31814 Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan 2022 – 32/66 Sayılı Tebliğ ile değişikliler yapılmıştır. Söz konusu değişikliler ile ortaya çıkan belirsizliklerin giderilmesi amacıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 21.04.2022 tarihinde basın duyurusu ilan edilmiştir. Söz konusu duyuruya sirkülerimizde yer verilmiştir | |
| 2022/30 | Menkul Satış Sözleşmelerinde Türk Lirası Cinsinden Ödeme Zorunluluğu | 19.04.2022 Tarih ve 31814 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2022-32/66) ile menkul satış sözleşmelerinde TL cinsinden ödeme zorunluluğu getirildi. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/29 | İhracat Bedellerinin TCMB’ye Satış Zorunluluğuna İlişkin Oran %25’den %40’a Yükseltilmiştir | Hazine ve Maliye Bakanlığının 15.04.2022 tarihli talimatı ile İhracat Genelgesinin ek 1. maddesinde yapılan değişiklik ile İBKB’ye veya DAB’a bağlanan ihracat bedellerinin en az %40'ı İBKB’yi veya DAB’ı düzenleyen bankaya satılacaktır. TCMB tarafından yayınlanan İhracat Genelgesi’nin Ek:1 inci maddesi yeni haliyle 18.04.2022 tarihinden itibaren geçerli olacaktır. | |
| 2022/28 | 7394 Sayılı Kanun’un Vergi Düzenlemeleri | 15.04.2022 Tarihli 31803 Sayılı Resmi Gazetede "Hazineye Ait Taşınmaz Malların Değerlendirilmesi ve Katma Değer Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun" yayımlandı. 7394 Sayılı Kanun ile Gelir Vergisi Kanununda, Kurumlar Vergisi Kanununda, Katma Değer Vergisi Kanununda ve Vergi Usul Kanununda yapılan düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/27 | Şirketler 31.12.2021 – 31.03.2022 Tarihleri Arasında Sahip Oldukları Döviz Mevduatları Kur Korumalı Mevduat Kapsamına Alınabilecektir | 08.04.2022 Tarihli 31803 Sayılı Resmi Gazetede "Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2022/16)" yayımlandı. Söz konusu tebliğ ile yapılan düzenlemeye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/26 | Mevduat Faiz Stopaj İndirimi Uygulaması Yeniden Uzatıldı | 01.04.2022 Tarihli 31796 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı(No:5360) ile Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci ve 2 nci maddesi ile geçici 2 inci ve geçici 3 üncü maddesinde yer alan stopaj oranlarının uygulama süreleri 31/03/2022 tarihinden 30/06/2022 tarihine uzatılmıştır. Söz konusu karara göre TL mevduat faiz ve katılım hesabı kar paylarına 30.06.2022 tarihine kadar uygulanmaya devam edilecek olan stopaj oranlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Mart | |||
| 2022/25 | Bazı Mal ve Hizmetlere Uygulanan KDV Oranları Değişikliği | 29.03.2022 tarih ve 31793 sayılı Resmî Gazete’de “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 5359)” yayımlandı. Yayımlanan 5359 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile KDV oranlarının tespit edildiği 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı eki Kararda değişiklikler yapılmış bazı mal ve hizmetlerin tabi olduğu KDV oranları 01.04.2022 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değişikliğe uğramıştır. Söz konusu değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/24 | Tüzel Kişilere 3 Aylık Kur Korumalı TL Mevduat Hesabı Açabilme İmkanı ve Hesapların Vade Sonunda Yenilebilmesine Yönelik TCMB'ye Yetki Verilmesine Dair Tebliğler | 07.03.2022 tarihli 31771 sayılı Resmî Gazete’de "Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/14)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2022/9)" ve "Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında Tebliğ (Sayı: 2021/16)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sayı: 2022/10)" yayımlandı. Söz konusu tebliğlere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/23 | Meskenlerde ve Tarımsal Sulamada Kullanılan Elektrikte KDV Oranı Yüzde 8'e İndirildi | 01.03.2022 tarihli 31765 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Mal ve Hizmetlerde Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair 5249 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı yayımlandı. Söz konusu karar ile; 2007/13033 sayılı Karar’ın %8 KDV oranı uygulanan Ekli (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler listesine “mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimleri” eklenmiştir. Böylelikle, mesken ve tarımsal sulama abone gruplarına yapılan elektrik teslimlerinde KDV oranı yüzde 18’den 8’e indirilmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Şubat | |||
| 2022/22 | Lisansız Güneş Enerjisi (GES) ve Lisansız Rüzgar Enerjisi Yatırımlarına 4.Bölge Teşvikleri Verilmiştir | 24.02.2022 tarihli 31760 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 5209 sayılı Cumhurbaşkanı Kararının 6. Maddesi ile 2012/3305 sayılı Karar’ın EK-2B sayılı ve "İllerin Bölgesel Desteklerde Yararlanabilecek Sektörlerine İlişkin Sektör Numaraları" başlıklı tablosunda yapılan değişiklikle lisansız güneş enerjisi (GES) ve lisansız rüzgar enerjisi yatırımlarına 4.Bölge teşvikleri verilmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/21 | 2021 IV. Geçici Vergi Dönemine (Ekim-Kasım-Aralık) Ait Gelir Ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme Ve Ödeme Sürelerinin Uzatılması | 2021 Ekim-Kasım-Aralık Vergi Dönemine ait Gelir Ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerini erteleyen Gelir İdaresi Başkanlığının 16.02.2022 Tarihli ve VUK-139/ 2022-2 Sayılı Sirküleri ile yayımlanmıştır. 17 Şubat 2022 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2021 IV. Geçici Vergi Dönemine (Ekim-Kasım-Aralık) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 25 Şubat 2022 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2022/20 | Temel Gıda Ürünlerinde KDV Oranı %1’e İndirildi | 13.02.2022 tarihli 31749 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 5189 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile mal ve hizmetlere uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının tespitine ilişkin kararda değişiklik yapılmış ve temel gıda ürünlerin için KDV oranı %8’den %1’e indirilmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/19 | Yabancı Para/Altın Mevcutlarını TL’ye Çeviren Mükelleflerin Kur Farkı, Faiz Ve Diğer Kazançlarına İstisna Tanıyan Tebliğ Yayımlandı | 11.02.2022 tarihli 31747 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No:1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair 19 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile yabancı para ve altın hesaplarının Türk Lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüştürülmesinden elde edilen kazançlara ilişkin kurumlar vergisi istisnasının uygulama usul ve esasları açıklanmıştır. Söz konusu Tebliğde 31.12.2021 tarihli bilançolarda yer alan yabancı paralarını ve altın hesaplarını, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Kanunu’nun 4. maddesinin üçüncü fıkrasının (I) numaralı bendinin (g) alt bendi hükmüne istinaden Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında Türk lirası mevduat veya katılım hesabına dönüştürmeleri durumunda maddede belirtilen kazançların kurumlar vergisinden istisna tutulmasına ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022 Ocak | |||
| 2022/18 | Enflasyon Düzeltmesini Erteleyen ve Döviz/Altın Hesaplarını TL’ye Çeviren Mükelleflere Kur Farkı ve Faiz Kazançlarına İstisna Düzenlemesi Getiren Kanun Yayımlandı | 29.01.2021 tarihli 31734 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan 7352 Sayılı Vergi Usul Kanunu İle Kurumlar Vergisi Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile enflasyon düzeltmesi 31 Aralık 2023 tarihinde yapılmak üzere ertelendi. Anılan kanun ile ayrıca yabancı para/altın mevcutlarını TL’ye çeviren mükelleflerin kur farkı, faiz ve diğer kazançlarına istisna tanınmıştır. Söz konusu kanuna sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/17 | Ücret Gelirlerinin Vergilendirilmesine İlişkin Usul ve Esasları Düzenleyen Gelir Vergisi Genel Tebliği | 27.01.2021 Tarihli 31732 Sayılı Resmi Gazete Yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 319) ile ödemenin yapıldığı ayda geçerli olan asgari ücretin aylık brüt tutarından işçi sosyal güvenlik kurumu primi ve işsizlik sigorta primi düşüldükten sonra kalan tutarına isabet eden ücretlere yönelik gelir vergisi istisnasına ilişkin açıklamalara ve uygulamalı örneklere yer verilmiştir. Söz konusu 319 No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile düzenleme kapsamında; - Gelir Vergisi ve Damga Vergisi istisnanın kapsamı ve uygulaması, - Asgari ücretli ve Diğer Ücretli olarak çalışanlarda gelir vergisi istisnası, - Birden fazla işverenden ücret alınması durumunda istisna uygulaması, - Kıst zamanlı çalışanlarda istisnanın uygulanması, - Teşvik ve istisna kapsamındaki ücret ödemelerinde istisna uygulaması, - Yıllık beyanname verilmesi halinde istisna uygulaması, konuları örneklerle ayrıntılı olarak açıklanmıştır. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/16 | 2021 Aralık Ayı Vergi Dönemine Ait Vergi Beyan Sürelerinin Uzatılması | 2021 Aralık Vergi Dönemine Ait Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme ve bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerini erteleyen Gelir İdaresi Başkanlığının 25.01.2022 Tarihli ve VUK-138/ 2022-1 Sayılı Sirküleri ile Yayımlanmıştır. Gelir İdaresi Başkanlı tarafından yayımlanan 25.01.2022 tarihli ve 138 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; Mükellefler tarafından, 26 Ocak 2022 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 31 Ocak 2022 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2022/15 | Kıdem Tazminatı Tavanı ve Çocuk Zammı Tutarı Yeniden Belirlendi | 22.01.2022 tarih ve 31727 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7351 sayılı “Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanunun” 16’ıncı maddesi gereğince 01.01.2022 tarihinden itibaren geçerli olacak şekilde memur maaş katsayısı yeniden belirlenmiştir. Konuya ilişkin Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 22.01.2022 tarih ve 27998389-010-06-02-903791 sayılı Genelge yayınlanmıştır. Kıdem tazminatı tavan tutarı, Devlet Memurları Kanununa tabi en yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesini geçememektedir. 01.01.2022-30.06.2022 dönemi için geçerli olan memur maaş katsayıları dikkate alınarak hesaplanan ve aynı dönemde geçerli olan; - Gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı 10.848,59 TL, - Gelir vergisinden istisna aylık çocuk yardımı; 0-6 yaş grubu çocuklar için 117,72 TL ve diğerleri için 58,86 TL’dir. | |
| 2022/14 | Döviz ve Altın Hesaplarından TL Hesaplarına Dönüşümde Şirketler de Destek Kapsamına Alındı | 21.12.2021 tarihli ve 31696 mükerrer sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında 2021/14 Sayılı Tebliğ ile 29.12.2021 tarihli ve 31704 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Altın Hesaplarından Türk Lirası Mevduat ve Katılma Hesaplarına Dönüşümün Desteklenmesi Hakkında 2021/16 Sayılı Tebliğ’de değişiklikler yapılmış olup, anılan tebliğlerdeki değişiklikler 11.01.2022 tarihli 31716 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2022/1 ve 2022/2 sayılı tebliğler ile ilan edilmiştir. Söz konusu tebliğler ile döviz tevdiat hesaplarının ve döviz cinsinden katılım fonlarının Türk lirası vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüşmesi halinde mevduat ve katılım fonu sahiplerine, altın cinsinden mevduat ve katılım fonu hesaplarının Türk lirası vadeli mevduat ve katılma hesaplarına dönüşmesi halinde mevduat ve katılım fonu sahiplerine sağlanacak destek kapsamına, yurt içi yerleşik gerçek kişilere ilave olarak yurt içi yerleşik tüzel kişiler de dâhil edilmişlerdir. Söz konusu tebliğlere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/13 | E-Fatura, E-Arşiv Ve E-İrsaliye Zorunluğunun Kapsamını Genişleten Vergi Usul Kanunu Tebliği Yayımlandı | 22.01.2022 tarihli 31727 sayılı Resmi Gazete’de e-fatura, e-arşiv ve e-irsaliye uygulamalarına zorunlu olarak dahil olması gereken mükellef gruplarının kapsamının genişletilmesine, satış hasılatlarının azaltılması ve kıymetli maden, e-döviz alım-satım belgesi ile e-gider pusulası uygulamasına ilişkin düzenlemeleri içeren “Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 535)” yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/12 | 7351 sayılı Kanun İle İhracatçıya ve Üreticiye Kurumlar Vergisi İndirimi | 22.01.2022 tarihli 31727 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7351 sayılı “Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” ile İhracatçılara ve sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumlara kurumlar vergisi oranında 1 puanlık indirim getirilmiştir. Söz konusu kanuna sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/11 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Yayımlandı | 18.01.2022 Tarihli 31723 Sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:40) yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile duyurulan düzenleme ve değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/10 | İhracat Bedellerinin Yüzde 25’inin TCMB’ye Satılması Uygulaması Hakkında Soru ve Cevaplar | İhracat Bedellerinin yüzde 25’inin TCMB’ye satılması uygulamasına ilişkin olarak Türkiye İhracatçılar Meclisi tarafından "İhracat Bedellerinin %25’inin TCMB’ye Satılması Uygulamasına Dair Soru ve Cevaplar" yayımlanmıştır. Söz konusu soru ve cevaplara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/09 | Vadeli Mevduat Hesaplarında Stopaj Oranları | 25.12.2021 Tarihli 31700 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı(No:4970) ve 31.12.2021 Tarihli 31706 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı(No:5046) ile Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci ve 2 nci maddesi ile geçici 2 inci ve geçici 3 üncü maddesinde yer alan stopaj oranlarının son haline sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/08 | Sosyal İçerik Üreticiliği ile Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliğinde Kazanç İstisnasına İlişkin Usul ve Esaslar | 26 Ekim 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 7338 sayılı Kanun’la; Gelir Vergisi Kanunu’na “Sosyal içerik üreticiliği ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası” başlıklı mükerrer 20/B maddesi eklenmişti. Söz konusu madde ile internet ortamında sosyal içerik üretenler ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar gelir vergisi istisnası kapsamına alınmıştı. Bu kanun kapsamında istisnaların uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar 12 Ocak 2022 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 318 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/07 | Nakit Sermaye Artırımlarında 2021 Yılı Faiz İndirim Oranı | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uyarınca; Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, Ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı" dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50'si, Kurumlar Vergisi matrahının tespitine; Kurumlar Vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilmektedir. 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde konu ile ilgili yapılan açıklamalar uyarınca indirim uygulamasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınmaktadır. Bu çerçevede, 2021 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %24,52 oranı dikkate alınacaktır. | |
| 2022/06 | 2022 Ocak-Haziran Dönemi Kıdem Tazminatı Tavanı ve Çocuk Zammı Tutarı | Gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı ve çocuk yardımı tutarları 01.01.2022-30.06.2022 dönemi için Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 06.01.2022 tarihli Genelgesiyle belirlenmiştir. Kıdem tazminatı tavan tutarı, Devlet Memurları Kanununa tabi en yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesini geçememektedir. 01.01.2022-30.06.2022 dönemi için geçerli olan memur maaş katsayıları dikkate alınarak hesaplanan ve aynı dönemde geçerli olan; - Gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı 10.596,74 TL, - Gelir vergisinden istisna aylık çocuk yardımı; 0-6 yaş grubu çocuklar için 114,98 TL ve diğerleri için 57,49 TL’dir. | |
| 2022/05 | İhracat Bedeli Dövizin %25’inin Merkez Bankasına Satılması Zorunlu Hale Getirilmiştir | 03.01.2022 tarihinde İhracat Genelgesine "İhracat bedellerinin Merkez Bankasına Satışı" başlıklı ek 1 inci madde eklenmiş ve buna ilişkin olarak TCMB tarafından "İhracat Genelgesinin Ek 1 İnci Maddesi Kapsamında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasına Yapılacak Döviz Satışına İlişkin Uygulama Talimatı" yayımlanmıştır. 3 Ocak 2022 tarihinden itibaren, İBKB’ye veya DAB’a bağlanan ihracat bedellerinin %25'i İBKB’yi veya DAB’ı düzenleyen bankaya satılacaktır. Bu bedeller bankaca Merkez Bankası tarafından ilan edilen ve işlem günü için geçerli döviz alış kuru üzerinden aynı gün Merkez Bankasına satılacak ve Merkez Bankasının banka nezdindeki hesabına aktarılacaktır. Söz konusu tutarın tam karşılığı banka tarafından ihracatçıya Türk parası olarak ödenecektir. Söz konusu uygulama talimatına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/04 | Varlık Barışına İlişkin Sürelerinin Uzatılması | 31.12.2021 tarihli 31706 (6. Mükerrer ) Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 93 üncü Maddesinin Birinci, İkinci ve Beşinci Fıkralarında Yer Alan Sürelerin, 31/12/2021 Tarihinden İtibaren 30/06/2022 Tarihine Kadar (Bu Tarih Dâhil) Uzatılması Hakkında (Karar Sayısı: 5058) Cumhurbaşkanı Kararı yayımlanmıştır. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2022/03 | 2021 IV. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2021 yılı dördüncü geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2022/02 | 31 Aralık 2021 Tarihi İtibariyle Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranları | Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca çıkarılan Reeskont İşlemlerinde Uygulanacak İskonto Faiz Oranlarına İlişkin Tebliğ, 02.01.2022 tarihli ve 31707 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır. 31 Aralık 2021 tarihinden geçerli olmak üzere vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 14,75, avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 15,75 olarak tespit edilmiştir. | |
| 2022/01 | Covid-19 Aşılarında %1 Oranında KDV Uygulaması Ve Teşvik Belgeli Yatırımlar Kapsamında Yapılan İnşaat İşlerine İlişkin Yüklenilen KDV’nin İade Uygulaması | 31.12.2021 tarihli 31706 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı (Karar No: 5047) ile Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılması ile 3065 Sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun Geçici 37 nci Maddesinin Uygulama Süresi Hakkında Karar yayımlandı. Söz konusu karar ile; - Covid-19 Aşılarına uygulanan %1 oranında KDV uygulaması 31.12.2022’ye uzatılmıştır, - İmalat sanayine yönelik yatırım teşvik belgesi kapsamında yapılan yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV’nin iade uygulaması 2022, 2023 ve 2024 yıllarında yüklenilecek KDV tutarları için de uygulanacaktır. Söz Konusu Karara Sirkülerimizde Yer Verilmiştir. | |
| 2021 Aralık | |||
| 2021/75 | Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun | 25.12.2021 tarihli 31700 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 7349 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlandı. Söz konusu kanun ile diğer düzenlemelerin yanında, ücret gelirlerinin asgari ücrete isabet eden kısmı gelir vergisinden ve damga vergisinden istisna edilmiştir. Söz konusu kanuna sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/74 | Kar Dağıtımı Vergi Kesintisi Oranı %10’a İndirildi | 22.12.2021 tarihli 31697 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı (Karar Sayısı: 4936) ile kar dağıtımında gelir ve kurumlar vergisi kanunlarına göre yapılacak vergi kesintisi oranı %10'a düşürülmüştür. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/73 | 2022 İndirimli Oranda Kdv İadesi Sınırı | İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2021 yılında geçerli olan 18.900 TL tutarındaki sınır, 2022 yılı için 25.700 TL olarak uygulanacaktır. | |
| 2021/72 | 2022 Yılı Damga Vergisi Oran ve Tutarları Belirlendi | 21.12.2021 tarihli 31696 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Damga Vergi Genel Tebliği (Seri No:66) ile 2022 yılında uygulanacak damga vergisi oran ve tutarlar duyurulmuştur. Söz konusu tebliğe sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/71 | 2022 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Tutarları ile Diğer Miktarlar %36,20 Oranında Artırılmıştır | 21.12.2021 tarihli 31696 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:534) ile 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, mükerrer 257, 313, 323, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355, 370, Ek 1 ve Ek 11 inci maddelerinde yer alıp 2021 yılında uygulanan had ve tutarların, 2022 yılı için %36,20 (otuzaltı virgül yirmi) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01.01.2022 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/70 | 2022 Yılında Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar | 21.12.2021 tarihli 31696 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:317) ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/69 | 2022 Yılında Tutulacak Defterler ve Tasdik Durumları | 2022 yılında kullanılacak yasal defterlerin 31 Aralık 2021 tarihine kadar tasdik ettirilmesi gerekmektedir. İlgili Duyuruya ilişkin; Vergi Usul Kanunu’nun 220. maddesi uyarınca, - Yevmiye ve envanter defterleri, - İşletme defteri, - Çiftçi işletme defteri, - İmalat ve istihsal vergisi defterleri, - Nakliyat vergisi defteri, - Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri ve - Serbest meslek kazanç defterinin, tasdiki zorunlu bulunmaktadır. Hesap dönemi takvim yılı olan mükelleflerin, 2022 yılında kullanacakları defterlerini en geç 31 Aralık 2021 akşamına kadar notere tasdik ettirmeleri gerekmektedir. | |
| 2021/68 | Matrah Artırımı ve İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesinden Doğan Vergilerin Tecili | Gelir İdaresi Başkanlığınca yayımlanan 13.12.2021 tarih ve 2021/1 seri no.lu Tahsilat İç Genelgesiyle, 7143 ve 7326 sayılı Kanunlar kapsamında, matrah/vergi artırımı ve işletme kayıtlarının düzeltilmesinden doğan vergilerin tecil edilmesine olanak sağlanmıştır. Söz konusu genelgeye sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/67 | 2022 Yılında Geçerli Olacak Asgari Ücreti Belirlendi | 2022 yılında uygulanacak Asgari Ücret aylık brüt 5.004,00 TL, aylık net 4.253,40 TL, günlük brüt 166,80 TL olarak belirlenmiştir. 01.01.2022-31.12.2022 arası uygulanacak asgari ücretin işveren maliyeti ve kesinti tutarlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/66 | Mevduat Faizlerindeki Stopaj İndirimi Uygulaması Yeniden Uzatıldı | 16.12.2021 Tarihli 31691 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı(No:4921) ile Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının 1 inci ve 2 nci maddesi ile geçici 2 inci ve geçici 3 üncü maddesinde yer alan stopaj oranlarının uygulama süreleri 31/12/2021 tarihinden 31/03/2022 tarihine uzatılmıştır. Söz konusu karara göre TL mevduat faiz ve katılım hesabı kar paylarına 31.03.2022 tarihine kadar uygulanmaya devam edilecek olan stopaj oranlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/65 | 2022 Yılında Motorlu Taşıtlar Vergisine Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | 09.12.2021 Tarihli 31684 Sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 4892 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 2022 yılında motorlu taşıtlar vergisi tutarlarına uygulanacak yeniden değerleme oranı %25 olarak belirlenmiştir. Söz konusu karara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/64 | Meslek Mensuplarının Mücbir Sebep Hükümlerinden Yararlanmasına İlişkin Sirküler Yayımlandı | 30.11.2021 Tarihli 137 Sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile vergi ödevlerinden herhangi birinin yerine getirilmesine engel olacak derecede ağır hastalığı bulunan veya doğum yapan meslek mensuplarının mücbir sebep hükümlerinden faydalandırılmasına ilişkin usul ve esaslar açıklanmıştır. Söz konusu açıklamalara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/63 | Muhsgk, Muhsgk2, Muhgvksgk Beyannamelerinde Yapılan Değişiklikler | Gelir İdaresi Başkanlığınca 01.12.2021 tarihli duyurusu ile Muhsgk, Muhsgk2, Muhgvksgk beyannamelerine ilişkin değişiklikler yayınlanmış. Söz konusu 01.12.2021 tarihli Gelir İdaresi Başkanlığı duyurusu ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021 Kasım | |||
| 2021/62 | 2021 Yılı Dördüncü Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | Yeniden Değerleme Oranı ile ilgili Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ’i (Sıra No:533) 27.11.2021 Tarihli ve 31672 sayılı Resmi Gazete ile yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ uyarınca yeniden değerleme oranı 2021 yılı için % 36,20 (otuz altı virgül yirmi) olarak tespit edilmiştir. Bu oran, aynı zamanda 2021 yılına ait son geçici vergi dönemi için de uygulanacaktır. | |
| 2021/61 | Bazı Avukatlık Hizmetlerinde KDV Oranı Yüzde 8’e İndirildi | 26.11.2021 Tarihli 31671 Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Cumhurbaşlanı Kararı (Sayı:4862) yayımlandı. Söz konusu karar ile 6100 sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu ve 1136 sayılı Avukatlık Kanununda yer alan adli yardım ve adli müzaharet hükümleri kapsamında verilen avukatlık hizmetleri için %18 olan KDV oranı %8’e indirilmiştir. Ayrıca alınan vergi indirim kararının izleyen ayın başında itibaren yürürlüğe gireceği kararlaştırılmıştır. Söz konusu karar ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/60 | Döviz İşlemlerinde Kimlik Tespiti Uygulamasında İşlem Limiti | 18.11.2021 Tarihli 31663 Sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanan Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2018-32/45)'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2021-32/64) yayımlandı. Söz konusu 2021-32/64 Sayılı Tebliğ ile “tüm işlemlerde” ibaresi “100 ABD Doları ve/veya karşılığı Türk Lirası tutarını aşan işlemler için” şeklinde değiştirilmiştir. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021 Ekim | |||
| 2021/59 | 7338 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmi Gazetede Yayımlandı | 26/10/2021 tarih ve 31640 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7338 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu, 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda değişiklikler yapılmış ve Konaklama Vergisinin yürürlük tarihi 1/1/2023 olarak belirlenmiştir. Söz konusu kanun ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir | |
| 2021/58 | Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formu Kurum Geçici Vergi Beyannamesine Eklenmiştir | Gelir İdaresi Başkanlığı 06/10/2021 tarihinde “Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formu”nun kurum geçici vergi beyannamesine de eklendiğine ilişkin duyuru yayımlamıştır. Söz konusu duyuruya ilişkin detaya sirkülerimizde yer verilmiştir | |
| 2021/57 | Kesinti Yoluyla Ödenen Vergilerin Mahsuben veya Nakden İadesine İlişkin Gelir Vergisi 252 Seri No’lu Genel Tebliğindeki Değişiklik | 06.10.2021 tarihli 31620 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 315) ile 252 Seri No’lu Gelir Vergisi Tebliği’nde değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/56 | 2021 III. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2021 yılı üçüncü geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2021/55 | Gelir Vergisi Kanunu Tevkifat Oranları ve Uygulama Süreleri Hakkında Karar | 01.10.2021 tarihli 31615 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4561 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67’inci maddesinde yer alan tevkifat oranları hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulmasına 193 sayılı Kanunun mezkür maddesi gereğince karar verilmiştir. Yayımlanan karara istinaden 22.07.2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın geçici 2 ve 3’ncü maddelerindeki 30.09.2021 ibareleri 31.12.2021 şeklinde değiştirilmiştir. | |
| 2021 Eylül | |||
| 2021/54 | SGK Tebligatları Elektronik Ortamda Yapılacaktır | 24/09/2021 tarihli 31608 sayılı Resmi Gazete’de “Sosyal Güvenlik Kurumunca Elektronik Ortamda Yapılacak Tebligata İlişkin Yönetmelik” yayımlandı. Elektronik tebligat adresi almak zorunda olan işverenlerin, SGK’ce belirlenen sistem üzerinden, bu Yönetmeliğin yürürlüğe girdiği tarihi takip eden üç ay içinde, 31.12.2021 tarihine kadar, başvuru yapmaları zorunludur. | |
| 2021/53 | Cep Telefonlarının Yenilenmiş Ürün Garantisi Verilerek Teslimlerindeki KDV Oranı | 30/9/2021 tarihli 31614 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4517 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar” yayımlanmıştır. Yayımlanan karara istinaden “Yenilenmiş Ürünlerin Satışı Hakkında Yönetmelik” kapsamında en az bir yıl öncesine ilişkin data, ses ya da kısa mesaj trafiği bulunan kullanılmış cep telefonlarının yenilenmek ve sertifikalandırılmak kaydıyla yenileme merkezleri ve yetkili satıcılar tarafından yenilenmiş ürün garantisi verilerek teslimlerinde %1 oranında KDV hesaplanacaktır. | |
| 2021/52 | Beş Puanlık İndirimde Türkiye Geneli Borç Sorgusu Uygulama Dönemi Başlangıç Değişikliği | Sosyal Güvenlik Kurumu’nun yayımladığı 09/09/2021 tarihli 2021/30 sayılı genelgede beş puanlık indirimde işverenin Türkiye geneli SGK'ye yasal ödeme süresi geçmiş borç sorgusunun 01/01/2022 tarihinden (2022/Ocak ayına/dönemine ilişkin muhtasar ve prim hizmet beyannamesinden) itibaren yapılmasına karar verildiği açıklanmıştır. | |
| 2021/51 | İki Yıldan Fazla Elde Tutulan Girişim Sermayesi Yatırım Fonu ve Gayrimenkul Yatırım Fonu Katılma Paylarından Sağlanan Kazançlarda Stopaj Oranı %0 Olarak Belirlendi | 04/09/2021 tarihli 31588 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4454 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67. Maddesinde yer alan tevkifat oranları hakkındaki ekli Kararın yürürlüğe konulmasına, 193 sayılı Kanunun mezkûr maddesi gereğince karar verilmiştir. Yapılan düzenleme uyarınca, iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ve gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %0 oranında stopaj uygulanacaktır. | |
| 2021 Ağustos | |||
| 2021/50 | 7326 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılacak Yapılandırmalar için Başvuru ve Ödeme Süreleri Uzatıldı | 27/08/2021 tarihli 31581 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4420 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına ilişkin Kanunda yer alan başvuru ve ilk taksit ödemeleri 30/09/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2021/49 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 37) | 20/08/2021 tarihli 31574 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 37) yayımlanmıştır. Söz konusu Tebliğ ile 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (II/A-5.7.2.) bölümünün birinci paragrafının (b) bendi yürürlükten kaldırılmıştır. Aynı Tebliğin (IV/E-14.) bölümünden sonra gelmek üzere 03/06/2021 Tarihli ve 7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu bölümü eklenmiştir. | |
| 2021/48 | Gerçek Faydalanıcıya İlişkin Bildirim Formu Uygulamaya Açılmıştır | Gerçek faydalanıcıya ilişkin bildirim formu İnternet Vergi Dairesinde “Diğer Bildirim ve Bilgi Girişleri” menüsünde uygulamaya açılmıştır. Bilindiği üzere, 13/07/2021 tarih ve 31540 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:529) ile gerçek faydalanıcı bilgisi verme yükümlülüğü getirilen kurumlar vergisi mükellefleri dâhil bütün mükellefler ile diğer kişilerin, ilk bildirimlerini en geç 31/08/2021 günü sonuna kadar İnternet Vergi Dairesi üzerinden gerçek faydalanıcıya ilişkin bildirim formu’nu doldurarak vermeleri gerekmektedir. | |
| 2021 Temmuz | |||
| 2021/47 | Kira Ödemelerinde Stopaj İndirimi Süresi Uzatılmıştır | 30/7/2021 tarih ve 31553 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4311 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kira ödemelerinde stopaj oranı indirimi 30/9/2021 tarihine kadar uzatılmıştır | |
| 2021/46 | Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlar | 30/07/2021 tarihli 31553 sayılı Resmi Gazete’de 4312 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar” yayımlanmıştır. Bilindiği üzere 31/7/2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2812 sayılı Karar ile 2007/13033 sayılı Karar’a eklenen geçici 6 ncı maddeyle, 31/7/2020 tarihinden geçerli olmak üzere, 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) bazı hizmetlerde KDV oranı yüzde 8’e bazılarında ise yüzde 1’e düşürülmüştü. Daha sonra 23/12/2020 tarihli ve 3318 sayılı Karar ile söz konusu düzenlemenin uygulama süresi 31/5/2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştı. Ardından 31 Temmuz 2021 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 4062 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile söz konusu oran indirimlerinin uygulama süresi 30 Temmuz 2021 tarihine kadar uzatılmıştır. Bu defa yayımlanan karar ile KDV oranları indirilen mal ve hizmetlerdeki oran indirimi uygulama süresi 30/9/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2021/45 | Geçici 67’inci Madde Uyarınca Uygulanmakta Olan Stopaj Oranları | 30/7/2021 tarihli 31553 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4311 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile “193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkındaki Ekli Kararın Yürürlüğe Konulması Hakkında Karar” yayımlanmıştır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin on yedinci fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde, 1/6/2021 tarihli ve 4027 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 2006/10731 sayılı BKK’da değişiklik yapılmış olup, söz konusu Cumhurbaşkanı Kararıyla 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın geçici 2 nci ve geçici 3 üncü maddelerinde yer alan 31/7/2021 ibareleri 30/9/2021 şeklinde değiştirilmiştir. | |
| 2021/44 | 2021 Yılı İkinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 28.07.2021 tarih ve KVK-57/ 2021-2 / Yatırım İndirimi – 43 sayılı sirkülerinde 2021 yılı ikinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 18,14 (yüzde onsekiz virgül ondört) olarak tespit edilmiştir. | |
| 2021/43 | 2021 II. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2021 yılı ikinci geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2021/42 | Bazı Mükelleflere “Gerçek Faydalanıcı Bilgisi Bildirimi” Verme Zorunluluğu Getirildi | 13/07/2021 tarih ve 31540 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:529) ile, Uluslararası alanda vergi kaçakçılığı ile mücadele, suç ve suç gelirlerinin aklanması ve terörizmin finansmanının önlenmesi amacıyla, Gelirlerin/servetlerin arkasındaki gerçek isimlerin bilinmesine yönelik olarak, bazı mükelleflere bildirim zorunluluğu getirilmiştir. | |
| 2021/41 | Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri İle “Form Ba-Bs” Bildirimlerinin Verilme ve E-Defterlerin/E-Beratların Oluşturulma, İmzalanma ve Yüklenme Süreleri Uzatıldı | Gelir İdaresi Başkanlı tarafından yayımlanan 8.7.2021 tarihli ve 136 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; - 26 Temmuz 2021 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 30 Temmuz 2021 Cuma günü sonuna kadar, - 2 Ağustos 2021 (31 Temmuz 2021 tarihinin hafta sonu tatiline rastlaması nedeniyle) günü sonuna kadar verilmesi gereken 2021/Haziran dönemine ilişkin “Form Ba” ve “Form Bs” bildirimlerinin verilme süresi 6 Ağustos 2021 Cuma günü sonuna kadar, - 2 Ağustos 2021 (31 Temmuz 2021 tarihinin hafta sonu tatiline rastlaması nedeniyle) günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 6 Ağustos 2021 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2021 Haziran | |||
| 2021/40 | Kıdem Tazminatı Tavanı ve Çocuk Yardımı Tutarları (01.07.2021-31.12.2021) | Hazine ve Maliye Bakanlığı 06/07/2021 tarih ve 27998389-010.06.02-421547 sayılı Genelge ile 01.07.2021–31.12.2021 tarihleri arasında uygulanacak kıdem tazminatı tavanı 8.284,51 TL olarak belirlenmiştir. | |
| 2021/39 | Kira Ödemelerinde Stopaj İndirimi Süresi Uzatıldı | 1/6/2021 tarih ve 31499 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4063 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kira ödemelerinde stopaj oranı indirimi 31/7/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2021/38 | Geçici 67’inci Madde Uyarınca Uygulanmakta Olan Stopaj Oranlarında Süre Uzatımı | 1/6/2021 tarihli 31498 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 4027 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile “193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkındaki Ekli Kararın Yürürlüğe Konulması Hakkında Karar” yayımlanmıştır. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin on yedinci fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde, 1/6/2021 tarihli ve 4027 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 2006/10731 sayılı BKK’da değişiklik yapılmış olup, söz konusu Cumhurbaşkanı Kararıyla 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın geçici 2 nci ve geçici 3 üncü maddelerinde yer alan 31/5/2021 ibareleri 31/7/2021 şeklinde değiştirilmiştir. | |
| 2021/37 | Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 7346) | 2/6/2021 tarihli 31499 sayılı Resmi Gazete’de 4062 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile “Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar” yayımlanmıştır. Bilindiği üzere 31/7/2020 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 2812 sayılı Karar ile 2007/13033 sayılı Karar’a eklenen geçici 6 ncı maddeyle, 31/7/2020 tarihinden geçerli olmak üzere, 31/12/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) bazı hizmetlerde KDV oranı yüzde 8’e bazılarında ise yüzde 1’e düşürülmüştü. Daha sonra 23/12/2020 tarihli ve 3318 sayılı Karar ile söz konusu düzenlemenin uygulama süresi 31/5/2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) uzatılmıştı. Bu defa yayımlanan karar ile KDV oranları indirilen mal ve hizmetlerdeki (geceleme hizmetleri hariç) oran indirimi uygulama süresi 31/7/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2021 Mayıs | |||
| 2021/36 | 2021/Mart Ayı Sigorta Primi, KDV İade Alacağından Mahsubu Suretiyle 31 Mayıs 2021 Tarihine Kadar Ödenebilecek | 4/5/2021 tarih ve E-51592363-010.07.01-24685977 sayılı Sosyal Güvenlik Kurumu Başkanlığı Sigorta Primleri Genel Müdürlüğü Yazısı ile 2021/Mart dönemi sigorta prim borçlarının KDV iade alacağından mahsup suretiyle ödenmesi talebinde bulunan mükelleflerin, söz konusu mahsuplara yönelik vade tarihinin bir defaya mahsus olmak üzere 31/5/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2021/35 | e-Arşiv Uygulamaları (e-Arşiv Fatura, e-Smm) İptal, İhtar/İtiraz Bildirim Kılavuzu Yayımlandı | Bilindiği üzere 526 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğiyle, 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğine "V.10. e-Belgelere İlişkin İptal/İtiraz, İhbar ve İhtarların Bildirilmesi" başlıklı bölüm eklenmiş olup, söz konusu bölüm uyarınca, 509 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ kapsamında düzenlenen e-Belgelere ilişkin olarak 6102 sayılı Kanunun 18 inci maddesinin üçüncü fıkrası uyarınca noter aracılığıyla, taahhütlü mektupla, telgrafla veya güvenli elektronik imza kullanılarak KEP sistemi ile yapılan ihbar veya ihtarlar ile e-Belge iptal işlemlerinin 1/5/2021 tarihinden itibaren, ebelge.gib.gov.tr adresinde yayınlanacak kılavuzda belirtilen usul, esas ve süreler içinde, elektronik ortamda Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemine bildirilmesi zorunluluğu getirilmiştir. Bu amaç doğrultusunda, e- Arşiv Uygulamalarında (e-Arşiv Fatura, e-SMM) düzenlenen belgeler için düzenleyicisi ve belgenin muhatabı vergi mükellefiyeti bulunan alıcıları (alıcı VKN veya TCKN bilgisinin belge üzerinde yer alması durumunda) tarafından kullanılması suretiyle, düzenlenmiş belgelerin elektronik ortamda iptal/itiraz talepleri oluşturulması ve iptal/itiraz taleplerinin elektronik ortamda onaylanmasına ilişkin süreçlerin nasıl gerçekleştirileceği hakkında mükellefleri bilgilendirmek amacıyla e-Arşiv Uygulamaları (e arşiv fatura, e-smmm) İptal, İhtar/İtiraz Bildirim Kılavuzu” hazırlanmıştır. | |
| 2021/34 | Gelir ve Kurum Geçici Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri Uzatıldı | 3 Mayıs 2021 tarihli ve 134 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile, 17 Mayıs 2021 günü sonuna kadar verilmesi gereken Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 31 Mayıs 2021 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2021 Nisan | |||
| 2021/33 | 7318 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun | 30/04/2021 tarihli 31470 sayılı Resmi Gazete’de 7318 sayılı Vergi Usul Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yayımlanmıştır. Söz konusu kanun ile yapılan düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/32 | Konaklama Hizmetlerinde KDV İndirimi Uygulama Süresi Uzatıldı | 30/04/2021 tarihli 31470 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3931 numaralı Cumhurbaşkanı Kararı ile; 24/12/2007 tarihli ve 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karara aşağıdaki geçici madde eklenmiştir. “GEÇİCİ MADDE 9- (1) 30/6/2021 tarihine kadar (bu tarih dahil) ekli (II) sayılı listenin ‘B) DİĞER MAL VE HİZMETLER’ bölümünün 25 inci sırasında yer alan geceleme hizmetleri için 1 inci maddenin birinci fıkrasının (b) bendinde belirtilen vergi oranı uygulanır.” Buna göre, daha önce 23.12.2020 tarih ve 3318 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31/5/2021 tarihine kadar uzatılan konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmetleri için %1 KDV oranı uygulanması 30/6/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2021/31 | Fesih Yasağı ve Ücretsiz İzin Uygulaması Süresi Uzatıldı | 30/04/2021 tarihli 31470 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3930 numaralı Cumhurbaşkanı Kararı ile; 4857 Sayılı İş Kanununun Geçici 10 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında belirtilen sürelerin 17/5/2021 tarihinden itibaren 30/6/2021 tarihine kadar uzatılmasına karar verilmiştir. | |
| 2021/30 | Kısa Çalışma Ödeneğinden Yararlanma Süresi Uzatıldı | 23/04/2021 tarihli 31463 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3910 numaralı Cumhurbaşkanı Kararı ile; - Yeni tip koronavirüs (Kovid19) nedeniyle 31/01/2021 tarihine kadar dışsal etkilerden kaynaklanan dönemsel durumlar kapsamında zorlayıcı sebep gerekçesiyle kısa çalışma başvurusunda bulunmuş olmak, - Kısa çalışma ödeneği sure uzatımından yararlanmak için süre uzatımı için yeni bir başvuruya ve uygunluk tespitine gerek bulunmamak, - Daha önce kısa çalışmadan yararlanan aynı işçiler için aynı şartları aşmamak kaydıyla, İşverenler 01/04/2021 tarihinden itibaren 30/06/2021 tarihine kadar kısa çalışma ödeneğinden yararlanabilir. | |
| 2021/29 | 7316 Sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Resmi Gazete’de Yayımlandı | 7316 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun 22/04/2021 tarih ve 31462 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır. Bu Kanun ile yapılan düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/28 | Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri İle “Form Ba-Bs” Bildirimlerinin Verilme ve E-Defterlerin/EBeratların Oluşturulma, İmzalanma ve Yüklenme Süreleri Uzatıldı | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 22/04/2021 tarih VUK-133/ 2021-1 sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 26/04/2021 günü sonuna kadar verilmesi gereken Katma Değer Vergisi, Damga Vergisi ve Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri ile 30 Nisan 2021 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2021/Mart dönemine ilişkin “Form Ba-Bs” bildirimlerinin verilme ve mezkûr tarihe kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma/imzalanma ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süreleri uzatılmıştır. | |
| 2021/27 | Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi | Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi 02/04/2021 tarihinde TBMM’ye sunuldu. TBMM gündemine giren Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifiyle, öngörülen düzenlemelerden bazıları özetle aşağıdaki gibidir: 1- Kurumlar Vergisi oranının 2021 kurum kazancı için %25, 2022 kurum kazançları için ise %23 oranında uygulanması, 2- 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı liste kapsamındaki malların komisyoncular vasıtasıyla veya konsinyasyon suretiyle satışında imalatçı tarafından bu malların komisyoncuya veya konsinyi işletmelere verildiği andan vergilendirilmesi, 3- 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil usulü Hakkında Kanunun menkul ve gayrimenkul mal satışlarına yönelik hükümlerinde değişiklik yapılarak haczedilen malların elektronik ortamda da satışının sağlanması, 4- Hastalık ve analık sigortasından ödenecek olan geçici iş göremezlik ödeneğine esas günlük kazancın hesabına iş göremezliğin başladığı tarihten önceki on iki ayın dikkate alınmasına yönelik düzenleme yapılması, 5- Sosyal güvenlik prim teşviki, destek ve indirimlerinden 6 ay geriye dönük olarak yararlanabilme uygulamasına son verilmesi. | |
| 2021/26 | Geçici 67’inci Madde Uyarınca Uygulanmakta Olan Stopaj Oranlarına Dair Süre Uzatımı | 01/04/2021 tarih ve 31441 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3755 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile "193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkındaki Ekli Kararın Yürürlüğe Konulması Hakkında Karar" yayımlanmıştır. Bu karar ile, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin on yedinci fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde, 31/3/2021 tarihli ve 3755 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 2006/10731 sayılı BKK’da değişiklik yapılmış olup, söz konusu Cumhurbaşkanı Kararıyla 2006/10731 sayılı BKK’nın eki Kararın geçici 2 nci ve geçici 3 üncü maddelerinde yer alan 31/3/2021 ibareleri 31/5/2021 şeklinde değiştirilmiştir. 29/9/2020 tarihli ve 3032 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla yeni açılan veya vadesi yenilenen hesaplara uygulanmak üzere mevduat faizleri ile katılım hesapları karşılığı ödenen kar paylarında geçici süreliğine belirlenen tevkifat oranlarının yürürlük süresi 31/5/2021 tarihine kadar geçerli olmak üzere 2 ay uzatılmıştır. Öte yandan, 22/12/2020 tarihli ve 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla, bazı yatırım fonlarından elde edilen gelir ve kazançlarda ve bankalar tarafından ihraç edilen tahvil ve bonolardan elde edilen gelir ve kazançlar ile fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelir ve kazançlarda geçici süreliğine belirlenen tevkifat oranlarının yürürlük süresi 31/5/2021 tarihine kadar geçerli olmak üzere 2 ay uzatılmıştır. | |
| 2021 Mart | |||
| 2021/25 | Akaryakıt İstasyonlarında Kullanılan Eski Nesil ÖKC’lerin “Yeni Nesil Akaryakıt Pompa Ödeme Kaydedici Cihazlar” Haline Dönüştürülmesine İlişkin Usul ve Esaslar | 24.03.2021 tarih ve 31433 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:527) ile 30.11.2003 tarihli ve 25302 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanunla İlgili Genel Tebliğ (Seri No: 58) ile taşıtlara perakende olarak (LPG, doğalgaz ve benzerleri de dahil) akaryakıt satışı yapan (akaryakıt istasyonu işletmeciliği faaliyetinde bulunan) birinci ve ikinci sınıf tacirlere, işletmelerindeki akaryakıt pompalarını ödeme kaydedici cihazlara bağlama mecburiyeti getirilmiştir. | |
| 2021/24 | 2021 Yılı Birinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 18.3.2021 tarih ve KVK-56/ 2021-1 / Yatırım İndirimi – 42 sayılı sirkülerinde 2021 yılı birinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 10,09 (yüzde on virgül sıfır dokuz) olarak tespit edilmiştir. | |
| 2021/23 | 7263 Sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Gereği Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinde Yapılan Düzenleme | 28.1.2021 tarihli ve 7263 sayılı Kanun ile 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanunda yapılan değişikliklere istinaden Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinde bazı düzenlemeler yapılmıştır. 4691 ve 5746 sayılı Kanunların uygulamasına ilişkin olarak "31/12/2028 tarihine kadar, bölgede çalışan AR-GE, tasarım ve destek personelinin bu görevleri ile ilgili ücretleri üzerinden asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra hesaplanan gelir vergisi; verilecek muhtasar beyanname üzerinden tahakkuk eden vergiden indirilmek suretiyle terkin edilir." ifadesi gereği eklerde yer alan 4691 sayılı Kanun ve 5746 sayılı Kanun tablolarında yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/22 | Fesih Yasağı ve Ücretsiz İzin Uygulama Sürelerinin Uzatılması | 09/03/2021 tarihli ve 31418 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3592 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 4857 Sayılı İş Kanununun Geçici 10 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında belirtilen sürelerin 17/03/2021 tarihinden itibaren iki ay uzatılmasına karar verilmiştir. | |
| 2021 Şubat | |||
| 2021/21 | Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Getirilmesi Planlanan Ek Vergi | Hazine ve Maliye Bakanlığı, COVID-19 pandemisiyle yaşanan ekonomik sıkıntılara karşı Hazine’ye gelir getirici yeni bir düzenleme için Meclis’e sunulması beklenen kurum kazançlarında vergi tevkifatı için bir madde hazırlığındadır. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu,’na eklenmesi planlanan Geçici madde 92’yle yapılacak düzenleme ile Hazine ve Maliye Bakanlığı şirketlerde oluşan kâr paylarına geçici stopaj getirmeyi hedefliyor. Söz konusu uygulamanın 2020, 2021 ve 2020 hesap dönemlerini kapsaması beklenmektedir. Yıllık ve özel beyanname veren kurumlar vergisi mükelleflerinden, indirim ve istisnalar (yurtiçi iştirak kazancı istisnası ile yatırım fon ve ortaklıklarından elde edilen istisna kazançları hariç) düşülmeden önceki kurum kazancından hesaplanan kurumlar vergisi düşüldükten sonra kalan kazanç tutarı üzerinden 2020 ve 2021 yılı içinde %10, 2022 yılı için %5 oranında tevkifat yapılacaktır. | |
| 2021/20 | Döviz Pozisyonunu Etkileyen İşlemlerin TCMB Tarafından İzlenmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapıldı | 24/02/2021 tarihli 31405 sayılı Resmi Gazete’de Döviz Pozisyonunu Etkileyen İşlemlerin Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası Tarafından İzlenmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelikte Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik yayımlanmıştır. Bilindiği üzere 17/02/2018 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan “Döviz Pozisyonunu Etkileyen İşlemlerin TCMB Tarafından İzlenmesine İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Yönetmelik” ile yurt içinden ve yurt dışından sağlanan 15 milyon dolar ve üzeri yabancı para nakdi krediler ile dövize endeksli kredilerin Merkez Bankası'na bildirim, raporlama ve bağımsız denetimine ilişkin düzenlemeler yapılmıştı. Bu defa yayımlanan yönetmelikle yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/19 | Ülke Bazlı Raporun Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) Aracılığıyla Gönderilme Süre Uzatımı | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 22/02/2021 tarihinde yayımlanan 19/12/2020 tarih ve TF-3/2021-1 sayılı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Sirküler/3 ile 2019 hesap dönemi ile Ocak/2020'de biten özel hesap dönemine ilişkin ilk ülke bazlı raporun Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) aracılığıyla gönderilmesine ilişkin süre uzatılmıştır. | |
| 2021/18 | Kısa Çalışma Ödeneği Süresi Uzatıldı | 19/02/2021 tarih ve 31400 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3556 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kısa çalışma ödeneğinin süresi uzatılmıştır. Bilindiği üzere 23/12/2020 tarihli 3317 Sayılı Karar ile kısa çalışma ödeneğinin süresi 28/02/2021 tarihine uzatılmıştı. Yayımlanan bu karar ile kısa çalışma ödeneğinin süresi 31/03/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2021/17 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapıldı | 16/02/2021 tarih ve 31397 sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 35) yayımlanmıştır. Yayımlanan tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/16 | Serbest Bölgelerde Ücret Stopaj Teşvikinde Değişiklik | 06/02/2021 tarih ve 31387 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3516 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Serbest Bölgelerde ücret stopaj teşvikinde aranan %85 ihraç koşulu 2020 yılıyla sınırlı olarak % 80’e indirilmiştir. 3218 sayılı Serbest Bölgeler Kanunu’nun geçici 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendine kapsamında FOB bedelinin en az %85’i olarak belirlenmiş olan yurt dışına ihraç oranının, 2020 yılı için %80 olarak uygulanmasına karar verilmiştir. | |
| 2021/15 | Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 526) | 09/02/2021 tarih ve 31390 sayılı Resmi Gazete’de Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 526) yayımlanmıştır. Söz konusu tebliği ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/14 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:34) | 05/02/2021 tarih ve 31386 sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:34) yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile yapılan düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/13 | Yıllara Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerine İlişkin Vergi Tevkifat Oranı %5’e Yükseltildi | 04/02/2021 tarih ve 31385 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3491 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile %3 olarak uygulanan yıllara yaygın inşaat ve onarım işlerinde vergi tevkifatı oranı 01/03/2021 tarihinden itibaren yapılan ödemelerde geçerli olmak üzere %5 olarak değiştirilmiştir. | |
| 2021/12 | Finansman Gider Kısıtlamasına İlişkin Karar Yayımlandı | 04/02/2021 tarih ve 31385 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3490 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının (9) numaralı bendi ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 11 inci maddesinin birinci fıkrasının (i) bendi kapsamında gider ve maliyet unsurları toplamının indirim kabul edilmeyecek kısmının tespitine ilişkin aşağıdaki kararların 01/01/2021 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemi kazançlarına uygulanmasına karar verilmiştir. | |
| 2021 Ocak | |||
| 2021/11 | Faaliyetlerinin Tamamen Durdurulmasına Karar Verilen İşyerleri İçin Mücbir Sebep Hali İlan Edilmesi | 25/01/2021 tarih ve 31375 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 524) ile İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine tamamen ara verilmesine/faaliyetlerinin tamamen durdurulmasına karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyette bulunan mükelleflerin 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mücbir sebep hükümlerinden faydalandırılması hakkındaki açıklamalara yer verilmiştir. Söz konusu tebliğ ile yapılan açıklamalara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2021/10 | Elektronik Belge Olarak Düzenlenen E-Fatura, E-Arşiv Fatura Form Ba ve Form Bs Bildirimlerine Dahil Edilmeyecektir | 25/01/2021 tarih ve 31375 sayılı Resmi Gazete’de Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 396) nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 523) yayımlanmıştır. Yayımlanan tebliğe göre; - Vergi Usul Kanunu kapsamında elektronik belge olarak düzenlenen belgeler, 2021 yılının Temmuz ayına ilişkin dönemden itibaren Form Ba ve Form Bs bildirimlerine dâhil edilmeyecektir. - Bir kişi veya kurumdan yapılan mal ve/veya hizmet alış tutarları ile bir kişi veya kuruma yapılan mal ve/veya hizmet satış tutarlarına ilişkin 5.000 TL tutarındaki haddin belirlenmesinde, elektronik olarak ve kâğıt ortamında düzenlenen tüm belgelerin birlikte değerlendirilmesi gerekmektedir. Söz konusu haddin aşılması halinde sadece kâğıt ortamında düzenlenen belgeler bildirimlere dâhil edilecektir. - Bildirim verme yükümlülüğü bulunan ancak, tüm alış ve satışları belirtilen haddin altında kalan veya elektronik belge olarak düzenlenen belgelerden oluşan mükelleflerin, Form Ba ve/veya Form Bs bildirimlerini “Ba/Bs bildiriminde beyan edilecek bilgim bulunmamaktadır.” kutucuğunu işaretlemek suretiyle vermeleri gerekmektedir. | |
| 2021/09 | Değerli Konut Vergisi Uygulama Genel Tebliği | 15/01/2021 tarih ve 31365 sayılı Resmi Gazete’de 5/12/2019 tarihli ve 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile 29/7/1970 tarihli ve 1319 sayılı Emlak Vergisi Kanununa “Değerli Konut Vergisi” kısım başlığı altında eklenen 42 ilâ 49 uncu maddelerin uygulamasına ilişkin usul ve esasların açıklanması amacıyla Değerli Konut Vergisi Uygulama Genel Tebliği yayımlanmıştır. | |
| 2021/08 | 4447 Sayılı Kanunda Belirtilen Destek Tutarları Arttırıldı | 13/01/2021 tarih ve 31363 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3423 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 4447 sayılı Kanunun Geçici 24'üncü maddesinde belirtilen ücretsiz izin hallerinde verilen nakdi ücret destek tutarı ile aynı Kanunun geçici 27 ve 28'inci maddelerinde belirtilen prim teşviki destek tutarları ve aynı maddelerde yer verilen nakdi ücret destek tutarları %21,56 oranında artırılmıştır. | |
| 2021/07 | 2020 IV. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2020 yılı dördüncü geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2021/06 | Ocak-Şubat-Mart/2020 Dönemlerine İlişkin e-Defter ve Berat Dosyaları İkincil Kopyalarının Başkanlık Sistemlerine Yüklenme Süresinin Uzatılması | Gelir İdaresi Başkanlığınca, 08/01/2021 tarihinde “Ocak-Şubat-Mart/2020 Dönemlerine İlişkin e-Defter ve Berat Dosyaları İkincil Kopyalarının Başkanlık Sistemlerine Yüklenme Süresinin Uzatılması Hakkında Duyuru” yayınlandı. Yayınlanan duyuru ile 2020 yılı ilk üç ayına ilişkin olarak belirtilen son yükleme tarihinin (15/01/2021), Ocak/2021 ayındaki beyanname ve ödeme tarihleri de dikkate alındığında 05/02/2021 tarihine kadar uzatılmasına karar verilmiştir. | |
| 2021/05 | Nakit Sermaye Artırımlarında 2020 Yılı Faiz İndirim Oranı | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uyarınca; Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, Ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı" dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50'si, Kurumlar Vergisi matrahının tespitine; Kurumlar Vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilmektedir. 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde konu ile ilgili yapılan açıklamalar uyarınca indirim uygulamasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınmaktadır. Bu çerçevede, 2020 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %19,62 oranı dikkate alınacaktır. | |
| 2021/04 | 2021 Kıdem Tazminatı Tavanı ve Çocuk Zammı Tutarı | 01.09.2019 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararına istinaden yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü’nün 06.01.2021 tarihli Genelgesiyle açıklanan memur maaş katsayıları çerçevesinde, 01.01.2021 – 30.06.2021 döneminde uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 7.638,96 TL’dir. | |
| 2021/03 | e-Defterler ile Berat Dosyalarının İkincil Kopyalarının Saklanması Uygulaması | Gelir İdaresi Başkanlığı’nca 09/10/2020 tarihinde yayımlanan “e-Defter Saklama Kullanıcı Kılavuzu” ile 2020 ve müteakip yıllara ait e-Defter dosyaları ile bunlara ilişkin berat dosyalarının ikincil kopyalarının Gelir İdaresi Başkanlığı’nın (GİB) bilgi işlem sistemlerinde saklanmasına ilişkin usul ve esaslar açıklanmıştır. Buna göre e-Defter ve berat dosyalarının ikincil kopyalarının saklanmak üzere GİB’in bilgi işlem sistemlerine aktarımı konusunda; 2020 yılı için özel aktarım tarihleri belirlenmekle beraber 2021 yılı aylık veya 3 aylık (geçici vergi dönemleri bazında) olarak berat dosyası yükleyenler için; e-Defterlerin oluşturulması, imzalanması ve bunlara ait berat dosyalarının e-Defter uygulamasına yükleme süresinin son gününü takip eden on beşinci günü son aktarım zamanı olarak belirlenmiştir. | |
| 2021/02 | 2021 Yılında Mal ve Hizmet Tedarikinde Alacaklıya Yapılan Geç Ödemelere İlişkin Temerrüt Faiz Oranı | 2/1/2020 tarihli ve 31352 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Mal ve Hizmet Tedarikinde Alacaklıya Yapılan Geç Ödemelere İlişkin Temerrüt Faizi Oranının Belirlenmesi Hakkında Tebliğ yayımlanmıştır. Yayımlanan tebliğ ile 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun 1530'uncu maddesinin yedinci fıkrası uyarınca mal ve hizmet tedarikinde alacaklıya yapılan geç ödemelere ilişkin temerrüt faiz oranının sözleşmede öngörülmediği veya ilgili hükümlerin geçersiz olduğu hallerde uygulanacak faiz oranı yıllık yüzde 18,25, alacağın tahsili masrafları için talep edilebilecek asgari giderim tutarı 385,00 Türk Lirası olarak tespit edilmiştir. | |
| 2021/01 | 2021 Yılı Geri Kazanım Katılım Payı Tutarları | 30/12/2020 tarihli ve 31350 sayılı (2.Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan 2872 Sayılı Çevre Kanunu Uyarınca Alınacak Geri Kazanım Katılım Payı Tutarlarına İlişkin Tebliğ ile 1/1/2021-31/12/2021 tarihleri arasında uygulanacak olan geri kazanım katılım payı tutarları açıklanmıştır. 2020 yılı yeniden değerleme oranı %9,11 kullanılarak yeniden hesaplanan geri kazanım katılım payı tutarlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020 Aralık | |||
| 2020/131 | Fesih Yasağı ve Ücretsiz İzin Uygulama Süresi Uzatıldı | 30/12/2020 tarihli ve 31350 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3344 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 4857 Sayılı İş Kanununun Geçici 10 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında belirtilen sürelerin 17/1/2021 tarihinden itibaren iki ay uzatılmasına dair karar verilmiştir. | |
| 2020/130 | 7256 Sayılı Kanun Kapsamında Borçların Yapılandırılmasına İlişkin Başvuru ve İlk Taksit Ödeme Süreleri Uzatıldı | 17/11/2020 tarihinde yayımlanarak yürürlüğe giren 7256 sayılı “Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun” hükümlerinden yararlanmak için öngörülmüş olan başvuru ve ilk taksit ödeme süreleri, 30/12/2020 tarihli ve 31350 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 3343 Karar Sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla birer ay uzatılmıştır. Söz konusu Karar üzerine, yapılandırma hükümlerinden yararlanmak isteyenlerin; - (31 Ocak 2021 tarihinin tatile rastlaması nedeniyle) 1 Şubat 2021 tarihi bitimine kadar ilgili vergi dairesine başvuruda bulunmaları, - Başvuru üzerine yapılandırılan alacaklara ilişkin ilk taksit (peşin ödeme seçeneği tercih edilmiş olanlar dâhil) ödemelerini (28 Şubat 2021 tarihinin tatile rastlaması nedeniyle) 1 Mart 2021 tarihi bitimine kadar, - Sosyal Güvenlik Kurumuna bağlı tahsil dairelerine yapılacak ilk taksit ödemelerini 31 Mart 2021 tarihi bitimine kadar yapmaları gerekmektedir. | |
| 2020/129 | 2021 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Tutarları ile Diğer Miktarlar %9,11 Oranında Artırılmıştır | 29.12.2020 tarihli 31349 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:522) ile 213 sayılı Kanunun mükerrer 414 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 104, mükerrer 115, 153/A, 177, 232, 252, 313, 343, 352 (Kanuna Bağlı Cetvel), 353, 355, mükerrer 355 ve 370 inci maddelerinde yer alıp 2020 yılında uygulanan had ve tutarların, 2020 yılı için %9,11 (dokuz virgül onbir) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenen ve 01.01.2021 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/128 | 2021 İndirimli Oranda Kdv İadesi Sınırı | İndirimli orana tabi işlemlerden doğan KDV iade taleplerinde, bu işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili olarak 2020 yılında geçerli olan 17.300 TL tutarındaki sınır, 2021 yılı için 18.900 TL olarak uygulanacaktır. | |
| 2020/127 | 2021 Yılında Geçerli Olacak Asgari Ücreti Belirlendi | 2021 yılında uygulanacak Asgari Ücret aylık brüt 3.577,50 TL, aylık net 2.825,90 TL, günlük brüt 119,25 TL olarak belirlenmiştir. 01.01.2021-31.12.2021 arası uygulanacak asgari ücretin işveren maliyeti ve kesinti tutarlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/126 | 2021 Yılında Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar | 29.12.2020 tarihli 31349 (Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:313) ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 9/10, 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15, 103 ve mükerrer 121 inci maddelerinde yer alan ve yeniden değerleme oranında artırılan maktu had ve tutarlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/125 | Türk Ticaret Kanunu Sermayenin Kaybı, Borca Batık Olma Durumuna İlişkin Tebliğde Değişiklik Yapıldı | 26.12.2020 tarihli 31346 sayılı Resmî Gazete’de 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun 376 ncı Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına ilişkin Tebliğ yayımlanmıştır. Yayımlanan tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/124 | 2021 Yılında Tutulacak Defterler ve Tasdik Durumları | 2021 yılında kullanılacak yasal defterlerin 31 Aralık 2020 tarihine kadar tasdik ettirilmesi gerekmektedir. İlgili Duyuruya ilişkin; Vergi Usul Kanunu’nun 220. maddesi uyarınca, - Yevmiye ve envanter defterleri, - İşletme defteri, - Çiftçi işletme defteri, - İmalat ve istihsal vergisi defterleri, - Nakliyat vergisi defteri, - Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri ve - Serbest meslek kazanç defterinin, tasdiki zorunlu bulunmaktadır. Hesap dönemi takvim yılı olan mükelleflerin, 2021 yılında kullanacakları defterlerini en geç 31 Aralık 2020 akşamına kadar notere tasdik ettirmeleri gerekmektedir. | |
| 2020/123 | Kısa Çalışma Ödeneğinin Uzatılması | 23/12/2020 tarihli ve 31343 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3316 ve 3317 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları ile Covid-19 nedeniyle dışsal etkilerden kaynaklanan dönemsel durumlar kapsamındaki zorlayıcı sebep gerekçesiyle kısa çalışma uygulamasından yararlanan işyerleri; - Kısa çalışma ödeneği yararlanma süresi 30/6/2020 öncesi başvuru yapanlar için 28/2/2021 tarihine, - Kısa çalışma ödeneğinden yararlanma için başvuru süresi 31/1/2021 tarihine uzatılmıştır. | |
| 2020/122 | Mevduat Faizlerindeki Stopaj İndirimi Uygulaması Uzatıldı | 23/12/2020 tarihli ve 31343 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 3321 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67'nci maddesinde yer alan bazı kazanç ve iratlardan yapılacak tevkifat oranlarının belirlendiği 2006/10731 sayılı BKK’da aşağıdaki değişiklikler yapıldı. Yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/121 | Kira Ödemelerinde Stopaj İndiriminin Süresi Uzatıldı | 23/12/2020 tarih ve 31343 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3319 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kira ödemelerinde stopaj oranı indirimi 31/5/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. Bilindiği üzere, 31/7/2020 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan 2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerdeki stopaj oranı, 31/7/2020 - 31/12/2020 tarihleri arasında yapılacak ödemelere uygulanmak üzere %20’den %10’a düşürülmüştü. 3319 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile, 31/5/2021 tarihine kadar nakden veya hesaben yapılan aşağıdaki kira ödemeleri üzerinden Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca uygulanmakta olan tevkifat oranı %10 olarak belirlenmiştir. | |
| 2020/120 | Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Karar | 23/12/2020 tarih ve 31343 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3318 sayılı Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar ile 2812 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 2007/13033 sayılı BKK'ya eklenen geçici 6 ncı madde uyarınca 31/12/2020 tarihine kadar KDV oranları indirilen mal ve hizmetlerdeki oran indirimi 31/5/2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/119 | Reeskont ve Avans İşlemlerinde Uygulanacak Faiz Oranları | Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankasınca çıkarılan Reeskont İşlemlerinde Uygulanacak İskonto Faiz Oranlarına İlişkin Tebliğ, 19.12.2020 tarihli ve 31339 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yayımı tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. 19 Aralık 2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 15,75, avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 16,75 olarak tespit edilmiştir. | |
| 2020/118 | Ülke Bazlı Raporun Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) Aracılığıyla Gönderilme Süresi Uzatılmıştır | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan 17/12/2020 tarih ve TF-2/2020-1 sayılı Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Sirküler/2 ile 2019 hesap dönemi ile Ocak/2020'de biten özel hesap dönemine ilişkin ilk ülke bazlı raporun Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi Transfer Sistemi (BTRANS) aracılığıyla gönderilmesine ilişkin süre uzatılmıştır. | |
| 2020/117 | Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapıldı | 17.12.2020 tarih ve 31337 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3307 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar yayımlanmıştır. | |
| 2020/116 | Sermaye Hareketler Genelgesinde Değişiklik Yapıldı | T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığının 18.11.2020 tarih ve 620448 sayılı yazısı ile Sermaye Hareketleri Genelgesi’nde değişiklik yapılmıştır. Yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/115 | 6111, 7103 ve 7252 Sayılı Teşviklerden Yararlanma Süresi Uzatıldı | 02.12.2020 tarihli ve 31322 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan kararlar ile 6111 sayılı Kanunla düzenlenen “Genç, Kadın ve Mesleki Belge Sahibi Olanların İstihdamına Yönelik Teşvikten” yararlanma süresi 31.12.2022 tarihine, 7103 sayılı Kanunla düzenlenen “İlave İstihdam Teşvikinden” yararlanma süresi 31.12.2022 tarihine, 7252 sayılı Kanunla düzenlenen “Normalleşme Desteğinden” yararlanma süresi 30.06.2021 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/114 | Kısa Çalışma Ödeneğine Başvuru Süresi Uzatıldı | 01.12.2020 tarihli ve 31321 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3238 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Yeni Koronavirüs (Covid-19) Nedeniyle Dışsal Etkilerden Kaynaklanan Dönemsel Durumlar Kapsamındaki Zorlayıcı Sebep Gerekçesiyle Yapılan Kısa Çalışma Başvuru Süresi 31.12.2020 tarihine kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/113 | Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1) | 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 21 inci maddesi ile Gelir Vergisi Kanununa eklenen geçici 93 üncü madde ile yeni bir Varlık Barışı uygulaması yürürlüğe konulmuştur. 28.11.2020 tarihli ve 31318 sayılı Resmi Gazete’de varlık barışı uygulamasına ilişkin “Bazı Varlıkların Ekonomiye Kazandırılması Hakkında Genel Tebliğ (Seri No: 1)” yayımlanmıştır. | |
| 2020 Kasım | |||
| 2020/112 | 2020 Yılı Yeniden Değerleme Oranı | Yeniden Değerleme Oranı ile ilgili Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ’i (Sıra No:521) 28.11.2020 Tarihli ve 31318 sayılı Resmi Gazete ile yayımlanmıştır. Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına göre, yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dâhil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumunun Yurt İçi Üretici Fiyat Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranı olup, bu oranın Hazine ve Maliye Bakanlığınca Resmî Gazete ile ilan edilmesi gerekmektedir. Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı 2020 yılı için % 9,11 (dokuz virgül on bir) olarak tespit edilmiştir. | |
| 2020/111 | Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 7256 Sayılı Kanun Genel Tebliği (Seri No: 1) | 11.11.2020 tarihli ve 7256 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda değişiklik Yapılması Hakkında Kanun 17.11.2020 tarihli ve 31307 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmış ve bazı alacakların yapılandırılmasına ilişkin hükümleri yayımı tarihinde yürürlüğe girmişti. 27.11.2020 tarih ve 31317 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7256 sayılı kanun genel tebliğiyle, Hazine ve Maliye Bakanlığına, il özel idarelerine, belediyelere, büyükşehir belediyeleri su ve kanalizasyon idarelerine ve Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına (YİKOB) ait bazı alacakların yeniden yapılandırılmasına yapılandırılmasına ilişkin hükümlerin uygulanmasına dair esaslar belirlenmiştir. | |
| 2020/110 | 7256 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun | 16.10.2020 tarihinde TBMM’ne sunulan "İşsizlik Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi" 17.11.2020 tarih ve 31307 sayılı Resmi Gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. 7256 Sayılı Kanun ile yapılan düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/109 | Ertelenen Primlerin KDV Mahsubu Yoluyla Ödenmesi | 5510 sayılı Kanunun 4-1/a kapsamında sigortalı çalıştıran özel sektör işverenlerinin 2020/Mart ayına ait sigorta primlerinin son ödeme süresinin 2/11/2020 tarihine (31/10/2020 tarihi cumartesi gününe denk gelmesi nedeniyle), 2020/Nisan ayına ait sigorta primlerinin son ödeme süresinin 30/11/2020 tarihine, 2020/Mayıs ayına ait sigorta primlerinin son ödeme süresinin 31/12/2020 tarihine gecikme cezası ve gecikme zammı uygulanmaksızın ertelenmişti. SGK ilgili mevzuat bölümünde belirtilen 04.11.2020 tarih ve E-24010506-206.04.05-13263845 sayılı genel yazı ile ertelenen söz konusu sigorta primlerinin işverenler tarafından katma değer vergisi iade alacağından mahsubu suretiyle ödenmek istenmesi halinde son ödeme sürelerini yeniden belirlemiştir. | |
| 2020 Ekim | |||
| 2020/108 | Türk Ticaret Kanununun Geçici 13. Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ | 28.10.2020 tarihli ve 31288 sayılı Resmi Gazete ’de 6102 sayılı Türk Ticaret Kanununun Geçici 13 üncü Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ yayımlanmıştır. Yayımlanan tebliğ ile, 17 Mayıs 2020 tarih ve 31130 sayılı Resmi Gazete ’de yayımlanan “6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun Geçici 13 üncü Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğ’in 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında yer alan “30.9.2020” ibaresi “31.12.2020” olarak değiştirilmiştir. | |
| 2020/107 | Kısa Çalışma Ödeneği Süre Uzatımı, İş Akdi Fesih Yasağı ve Nakdi Ücret Desteği | 27.10.2020 tarihli ve 31287 sayılı Resmî Gazete ‘de yayımlanarak yürürlüğe giren 3134 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kısa çalışma ödeneğinin süresi 2 ay daha uzatılmıştır. Aynı zamanda 27.10.2020 tarihli ve 31287 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanarak yürürlüğe giren 3135 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanununun geçici 10 uncu maddesinin birinci ve ikinci fıkralarında belirtilen sürelerin 17/11/2020 tarihinden itibaren iki ay uzatılmasına, mezkûr Kanunun geçici 10 uncu maddesinin dördüncü fıkrası gereğince karar verilmiştir. | |
| 2020/106 | Ülke Bazlı Raporlamaya İlişkin İlk Bildirim Formu | Hazine ve Maliye Bakanlığı – Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından 18/11/2007 tarihli ve 26704 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 1 seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ’de (1 No.’lu Transfer Fiyatlandırması Genel Tebliği) değişiklik yapan 4 Seri No.lu Transfer Fiyatlandırması Tebliğ (4 No.’lu Tebliğ) 1 Eylül 2020 tarihli 31231 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştı. Bu Tebliğ ile her yıl, ülke bazlı raporlama ile ilgili olarak kapsama giren çok uluslu işletmeler grubu üyeleri tarafından; “ülke bazlı raporlamaya ilişkin bildirim formu” doldurularak elektronik ortamda İnternet Vergi Dairesi üzerinden verilecektir. Ülke bazlı raporlamaya ilişkin ilk bildirim formu, ilk raporlama dönemi olan 2019 hesap dönemine ve 01/01/2019’dan sonra başlayan özel hesap dönemine münhasır olmak üzere 30/10/2020 günü saat 23:59’a kadar elektronik ortamda İnternet Vergi Dairesi üzerinden verilecektir. | |
| 2020/105 | İşsizlik Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi | 16.10.2020 tarihinde "İşsizlik Sigortası Kanunu ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Teklifi" TBMM'ye sunuldu. Bu kanun taslağında öne çıkan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/104 | 2020 Yılı Üçüncü Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | 19/10/2020 tarihli ve KVK-55/ 2020-2 / Yatırım İndirimi – 41 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirkülerinde; 2020 yılı üçüncü geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 5,29 (yüzde beş virgül yirmidokuz) olarak tespit edilmiştir. | |
| 2020/103 | Yatırım Teşvik Belgesi İşlemlerinin Elektronik Ortamda Yürütülmesine İlişkin Yetkilendirme Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ | 16.10.2020 tarihli ve 31276 sayılı Resmi Gazete’de “Yatırım Teşvik Belgesi İşlemlerinin Elektronik Ortamda Yürütülmesine İlişkin Yetkilendirme Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ” yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/102 | Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ | 16.10.2020 tarihli ve 31276 sayılı Resmi Gazete’de “Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararın Uygulanmasına İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2012/1)'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2020/1)” yayımlanmıştır. Söz konusu tebliği ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/101 | 2020 III. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2020 yılı üçüncü geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2020/100 | Döviz Cinsinden veya Dövize Endeksli Sözleşme Bedellerine İlişkin Duyuru | Bilindiği üzere, 12.09.2018 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 85 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 sayılı Karar’da değişiklikler yapılarak Türkiye’de yerleşik kişilerin bazı istisnalar dışında birbirleriyle döviz cinsinden veya dövize endeksli bedeller içeren sözleşmeler yapmamaları hususunda ve mevcut sözleşmelerde yer alan bedellerin Türk lirasına çevrilmesi yönünde düzenlemeler yapılmıştı. Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılan 13.10.2020 tarihli duyuruya göre, geçiş süreci için öngörülen iki yıllık sürenin sona ermesinden sonra bahse konu sözleşmelerde yer alan bedellerin tekrar döviz cinsinden veya dövize endeksli uygulanmaya başlanması ya da yeniden döviz cinsinden veya dövize endeksli belirlenmesi mümkün bulunmamaktadır. Aksi uygulamaların tespiti durumunda kambiyo mevzuatı uyarınca gerekli yaptırımlar uygulanacaktır. | |
| 2020/99 | 520 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Yayımlandı | 7 Ekim 2020 Tarihli ve 31267 Sayılı Resmi Gazete’de 520 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği yayımlanmıştır. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun, 7/12/2019 tarihli ve 30971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı Kanunun 24 üncü maddesiyle eklenen, 160/A maddesi ile sahte belge düzenleme ve kullanma fiilleri ile etkin bir şekilde mücadele edilmesi, vergiye uyum seviyesinin yükseltilmesi ve kayıt dışı ekonomi ile mücadeledeki etkinliğin artırılması amaçlarına yönelik olarak, sahte belge düzenleme riski yüksek olan mükelleflerin bir an önce tespit edilerek bu fiillerin sonlandırılması öngörülmüştür. Yayımlanan Tebliğ ile ilgili maddenin yedinci fıkrasında yer alan yetkiye istinaden maddenin uygulamasına yönelik usul ve esaslar belirlenmiştir. | |
| 2020 Eylül | |||
| 2020/98 | Mevduat Hesaplarında Uygulanan Stopaj Oranı Düşürüldü | 30 Eylül 2020 tarihli ve 31260 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3032 Sayılı Karar ile Mevduat hesaplarından alınan stopaj yıl sonuna kadar vade süresine göre %5, %3 ve sıfır olarak yeniden belirlenmiştir. Stopaj oranları; vadesiz ve ihbarlı hesaplar ile altı aya kadar vadeli hesaplarda %5, bir yıla kadar vadeli hesaplarda %3, bir yıldan uzun vadeli hesaplarda ise sıfır olarak uygulanacaktır. | |
| 2020/97 | Kambiyo İşlemlerinde Uygulanan BSMV Oranı Düşürüldü | 30 Eylül 2020 tarihli ve 31260 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3031 Sayılı Karar ile kambiyo muamelelerinde satış tutarı üzerinden hesaplanması gereken banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) oranı yüzde 1’den binde 2’ye düşürülmüştür. Buna göre, döviz satış ve fiziki olmayan altın satış işlemlerinde (bankalar nezdinde açılan altın mevduat ya da yatırım hesapları) satış bedeli üzerinden binde 2 oranında BSMV uygulanacaktır. | |
| 2020/96 | Kar Dağıtım Kısıtlamasının Uygulama Süresi Uzatıldı | 18 Eylül 2020 Tarihli ve 31248 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2948 sayılı karar ile 6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun Geçici 13 üncü Maddesinin Birinci Fıkrasında Belirtilen Süre Üç Ay Uzatılmıştır. Yayımlanan 2948 sayılı karar ile kar dağıtım kısıtlamasının uygulama süresi 30.09.2020 tarihinden 31.12.2020 tarihine uzatılmıştır. | |
| 2020/95 | Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında 1 Seri No’lu Genel Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair 4 Seri No’lu Tebliğ | 01 Eylül 2020 tarihli ve 31231 sayılı Resmi Gazete'de "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında 1 Seri No’lu Genel Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair 4 Seri No’lu Tebliğ" yayımlandı. Söz konusu Tebliğ ile yapılan düzenlemelerde öne çıkan hususlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020 Ağustos | |||
| 2020/94 | Kısa Çalışma Ödeneğinin Süresi Uzatıldı | 31.08.2020 tarihli ve 31230 sayılı Resmî Gazete ‘de yayımlanarak yürürlüğe giren 2915 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile kısa çalışma ödeneğinin süresi 2 ay daha uzatılmıştır. Buna göre, 30.06.2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) kısa çalışma başvurusunda bulunmuş olan işyerleri için kısa çalışma ödeneğinin süresi, 30.07.2020 tarihli ve 2810 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile uzatılan bir aylık süreden sonra başlamak üzere 2 ay daha uzatılmıştır. | |
| 2020/93 | 07252 Kanun Numaralı Yeni Prim Desteğine İlişkin SGK Uygulama Genelgesi | 28.7.2020 tarihli ve 31199 sayılı Resmî Gazete ‘de yayımlanarak yürürlüğe giren 7252 sayılı Dijital Mecralar Komisyonu Kurulması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 4’üncü maddesi ile 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununa geçici 26 ncı madde eklenmiş olup anılan madde ile kısa çalışma ve nakdi ücret desteğinden çıkan işverenlere prim desteği verileceği belirtilmişti, ilgili Kanun 01.08.2020 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. | |
| 2020/92 | Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (No: 2020-32/58) | 28.08.2020 tarihli 31227 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (İhracat Bedelleri Hakkında) (Tebliğ No: 2018-32/48)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2020-32/58) ile; 4/9/2018 tarihli ve 30525 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ’in 3 üncü maddesinin ikinci fıkrasının (ğ) bendi yürürlükten kaldırılmıştır. Değişiklikle beraber, ihracat işlemlerinde yalnızca “Banka Ödeme Yükümlülüğü-Bank Payment Obligation(BPO)” ödeme şekli kullanılmayacaktır. | |
| 2020/91 | Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar | 21 Ağustos 2020 Tarihli ve 31220 Sayılı Resmi Gazete'de Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar (Karar Sayısı: 2846) yayımlandı. Yayımlanan karar ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/90 | İzaha Davet Uygulamasının Usul ve Esasları Yeniden Belirlendi | 519 Sıra Numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğ 30 Temmuz 2020 tarih ve 31201 sayılı resmî gazetede yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile yapılan düzenlemelere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/89 | Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Uygulamasında Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar Hakkında Duyuru | Gelir İdaresi Başkanlığı’nın 18.08.2020 tarihli duyurusunda, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi gönderecek mükelleflerin beyannamelerini doldururken dikkat etmeleri gereken hususlar hakkında açıklamalar yapılmıştır. Söz konusu duyuru ile yapılan açıklamalara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/88 | Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Dönem Değişikliği Duyurusu | Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan 10.08.2020 tarihli duyuruda, vergilendirme dönemi 3 aylık olan mükelleflerden Nisan-Haziran/2020 dönemi Muhtasar Beyannamesinde 3. ay (Haziran ayı) için asgari ücretli veya diğer ücretli çalıştırdığını beyan edenlerin vergilendirme dönemi Başkanlığımız tarafından "aylık" olarak değiştirilmiştir. | |
| 2020/87 | Finansal Kuruluş Faaliyetlerinden En Az Birini Yapan Yurt Dışında Mukim Kuruluşlara Yapılan Kambiyo Satışlarında BSMV Oranı Yüzde Sıfır Olarak Belirlendi | Kambiyo muamelelerinde banka ve sigorta muameleleri vergisi nispetine dair 7/8/2020 tarihli ve 2020/2834 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; 7/8/2020 tarihli ve 2020/2834 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 13/7/1956 tarihli ve 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 33 üncü maddesinde yer alan banka ve sigorta muameleleri vergisi nispetlerinin tespitine ilişkin 28/8/1998 tarihli ve 98/11591 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın 1 inci maddesinin birinci fıkrasının (e) bendine aşağıdaki alt bent eklenmiştir. 6) Bankacılık Kanunu uyarınca finansal kuruluş faaliyeti kabul edilen faaliyetlerden en az birini yapan yurt dışında mukim kuruluşlara yapılan kambiyo satışları, Bu itibarla, söz konusu kuruluşlara yapılan kambiyo satışlarında banka ve sigorta muameleleri vergisi oranı sıfır olarak tespit edilmiştir. | |
| 2020/86 | Kira Ödemelerinde 31.12.2020 Tarihine Kadar Stopaj Oranı İndirildi | 31/7/2020 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan 2813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerdeki stopaj oranı, 31/07/2020 - 31/12/2020 tarihleri arasında yapılacak ödemelere uygulanmak üzere %20’den %10’a düşürülmüştür. | |
| 2020/85 | Bazı Teslim ve Hizmetlerin KDV Oranı Düşürüldü | 31/7/2020 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan 2812 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına Geçici 6 ncı madde eklenmiş ve 31/7/2020 tarihinden başlamak üzere 31/12/2020 tarihine kadar, bazı teslim ve hizmetlerin KDV oranı %18’den %8’e, bazı teslim ve hizmetlerin KDV oranı ise %8’den %1’e indirilmiştir. | |
| 2020 Temmuz | |||
| 2020/84 | Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmeliğin Uygulanmasına Dair Usul ve Esaslarda Değişiklik Yapıldı | Çevre ve Şehircilik Bakanlığınca, 23.07.2020 tarihinde, geri kazanım katılım payına ilişkin yönetmeliğin uygulanmasına dair usul ve esaslarda değişiklik yapılmıştır. Yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/83 | Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)' de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı | Gelir İdaresi Başkanlığınca, Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 509)'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Taslağı hazırlanmıştır. Hazırlanan Tebliğ taslağının detaylarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/82 | 2020 Yılı İkinci Geçici Vergi Döneminde Uygulanacak Yeniden Değerleme Oranı | 9/7/2020 tarihli ve KVK-54/ 2020-1 / Yatırım İndirimi – 40 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu Sirkülerinde; 2020 yılı ikinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 2,10 (yüzde iki virgül on) olarak tespit edilmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B) fıkrasına istinaden yıllık olarak hesaplanan ve Bakanlığımızca ilan edilen yeniden değerleme oranına, vergi kanunlarından kaynaklanan nedenlerden dolayı geçici vergi dönemlerinde de ihtiyaç duyulmaktadır. 2020 yılı ikinci geçici vergi döneminde uygulanacak yeniden değerleme oranı % 2,10 (yüzde iki virgül on) olarak tespit edilmiştir. | |
| 2020/81 | Türk Uluslararası Gemi Siciline ve Milli Gemi Siciline Kayıtlı, Kabotaj Hattında Münhasıran Yük ve Yolcu Taşıyan Gemilere, Ticari Yatlara, Hizmet ve Balıkçı Gemilerine Verilecek Yakıtın Özel Tüketim Vergisi Tutarının Sıfıra İndirilmesine İlişkin Karar | 9.7.2020 tarihli ve 2728 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; Türk Uluslararası Gemi Siciline ve Milli Gemi Siciline kayıtlı, genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin deniz araçlarına, miktarı her geminin teknik özelliklerine göre tespit edilmek ve kullanacak geminin jurnaline işlenmek kaydıyla, verilecek akaryakıtta ÖTV sıfırlanmıştır. 2003/5868 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile ÖTV’si sıfıra indirilen Türk Uluslararası Gemi Siciline ve Milli Gemi Siciline kayıtlı, kabotaj hattında münhasıran yük ve yolcu taşıyan gemilere, ticari yatlara, hizmet ve balıkçı gemilerine, 2728 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile genel bütçe kapsamındaki kamu idarelerinin deniz araçları da eklenmiştir. 9.7.2020 tarihli ve 31180 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Cumhurbaşkanı Kararı, yayımı tarihinde yürürlüğe girmiştir. | |
| 2020/80 | Kıdem Tazminatı Tavanı ve Çocuk Zammı Tutarı | 01.09.2019 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan Kamu Görevlileri Hakem Kurulu Kararına istinaden yayımlanan Hazine ve Maliye Bakanlığı Kamu Mali Yönetim ve Dönüşüm Genel Müdürlüğü’nün 06.07.2020 tarihli Genelgesiyle açıklanan memur maaş katsayıları çerçevesinde, 01.07.2020 – 31.12.2020 döneminde uygulanacak olan kıdem tazminatı tavanı 7.117,17 TL’dir. | |
| 2020/79 | Yatırımlara Proje Bazlı Devlet Yardımı Verilmesine İlişkin Kararda Değişiklik Yapıldı | 28 Haziran 2020 tarih ve 31169 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 2681 sayılı Cumhurbaşkanı Kararına Ekli “Yatırımlara Proje Bazlı Devlet Yardımı Verilmesine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar” ile 17/10/2016 tarihli ve 2016/9495 sayılı Yatırımlara Proje Bazlı Devlet Yardımı Verilmesine İlişkin Kararda bazı değişiklikler yapılmıştır. Yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/78 | Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmeliğin Uygulanmasına Dair Usul ve Esaslarda Değişiklik Yapılmıştır | Çevre ve Şehircilik Bakanlığı Çevre Yönetimi Genel Müdürlüğü tarafından 29.06.2020 tarihli ve 132882 sayılı yazı ile Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmelik uygulamalarının geliştirilmesine ve açıklayıcı örnekler ile desteklenerek netleştirilmesine yönelik olarak hazırlanan “Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmeliğin Uygulanmasına Dair Usul ve Esaslarda Değişiklik Yapılmasına Dair Usul ve Esaslar” yayımlanmıştır. | |
| 2020/77 | 2020 II. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2020 yılı ikinci geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları aşağıda belirtilmiştir. 30.06.2020 Tarih İtibariyle Dikkate Alınacak T.C. Merkez Bankası Döviz Kurlarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020 Haziran | |||
| 2020/76 | Kısa Çalışma Ödeneğinin Süresi ve Sözleşme Fesih Yasağı Süresi Uzatıldı | 30.06.2020 tarih ve 31171 sayılı Resmi Gazete kısa çalışma ödeneğinin süresinin uzatılmasına ilişkin 2706 sayılı ve 2707 sayılı Cumhurbaşkanı Kararları yayımlanmıştır. Yayımlanan 2706 sayılı Karar ile; 30.06.2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) kısa çalışma başvurusunda bulunmuş işyerleri için kısa çalışma ödeneğinin süresi; 30.06.2020 tarihinden önce kısa çalışma uygulaması biten işyerleri için 01.07.2020 tarihinden itibaren, 30.06.2020 tarihi itibariyle kısa çalışma uygulaması devam eden iş yerleri bakımından ise kısa çalışma bitiş tarihinden başlamak üzere 1 ay uzatılmıştır. Süre uzatımı için yeni bir başvuru ve uygunluk tespiti yapılmayacaktır. Ayrıca kısa çalışma ödeneği, daha önce kısa çalışmadan yararlanan aynı işçiler için ve aynı şartları sağlamak kaydıyla geçerli olacaktır. Ayrıca Covid-19 nedeniyle yapılan ödemelerin başlangıçta belirlenen işsizlik ödeneği süresinden düşülmeyeceğine aynı Karada yer verilmiştir. Bilindiği gibi, 7244 sayılı Kanun ile 4857 sayılı İş Kanunu’na eklenen geçici 10 uncu maddeyle, İş Kanunu kapsamında olan veya olmayan her türlü işçinin iş sözleşmesinin, 17/04/2020 tarihten 17/07/2020 tarihine kadar 3 ay süreyle işveren tarafından feshedilemeyeceği (ahlak ve iyi niyet kurallarına uymayan haller ve benzeri haller nedeniyle fesih hariç), fesih yasağı uygulanan hallerde işverenin işçiyi ücretsiz izne ayırabileceği düzenlenmişti. Yayımlanan 2706 sayılı Karar ile söz konusu düzenlemenin uygulama süresi 1 ay (17/08/2020 tarihine kadar) uzatılmıştır. | |
| 2020/75 | Kişisel Verileri Koruma Kurulu Verbis'e Kayıt Sürelerinin Uzatılmasına Dair Karar | Tüm dünyada olduğu gibi ülkemizde de etkisini gösteren Covid-19 virüs salgını nedeniyle bazı işyerlerinin fiziksel olarak kapalı olduğu veya uzaktan / dönüşümlü çalışma modeli uygulandığı, bu nedenle veri sorumlularınca kişisel veri işleme envanteri hazırlama çalışmalarının yapılamadığı ve Veri Sorumluları Siciline (Sicil) kayıt yükümlülüğünün süresinde yerine getirilemediği gerekçesiyle Sicile kayıt sürelerinin uzatılmasına ilişkin Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği (TOBB) ile muhtelif sektör temsilcileri tarafından Kuruma intikal ettirilen taleplerin değerlendirilmesi neticesinde Kişisel Verileri Koruma Kurulunun 23/06/2020 tarihli ve 2020/482 sayılı Kararı ile; - Yıllık çalışan sayısı 50’den çok veya yıllık mali bilanço toplamı 25 milyon TL’den çok olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumluları ile yurtdışında yerleşik gerçek ve tüzel kişi veri sorumlularının Sicile kayıt yükümlülüğünü yerine getirmeleri için belirlenen sürenin 30.09.2020 tarihine, - Yıllık çalışan sayısı 50’den az ve yıllık mali bilançosu 25 milyon TL’ den az olup ana faaliyet konusu özel nitelikli kişisel veri işleme olan gerçek ve tüzel kişi veri sorumlularının Sicile kayıt yükümlülüğünü yerine getirmeleri için belirlenen sürenin 31.03.2021 tarihine, - Kamu kurum ve kuruluşu veri sorumlularının Sicile kayıt yükümlülüğünü yerine getirmeleri için belirlenen sürenin 31.03.2021 tarihine, kadar uzatılmasına karar verilmiştir. | |
| 2020/74 | Haftalık Veri Formuna ilişkin Sıkça Sorulan Sorular | Yurt içinden ve yurt dışından sağlanan yabancı para nakdi krediler ile dövize endeksli kredilerinin toplamı ilgili hesap döneminin son iş günü itibarıyla 15 milyon ABD doları ve üstünde olan firmaların yapacağı “Haftalık Veri Formu” bildirimine ilişkin TCMB tarafından sıkça sorulan sorular yayımlanmıştır. | |
| 2020/73 | Reeskont İşlemlerinde Uygulanacak İskonto Faiz Oranlarında Değişiklik | 13 Haziran 2020 tarihli ve 31154 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tebliğine göre, vadesine en çok 3 ay kalan senetler karşılığında yapılacak reeskont işlemlerinde uygulanacak iskonto faiz oranı yıllık yüzde 9; avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı ise yıllık yüzde 10 olarak tespit edilmiştir. Buna göre, 13 Haziran 2020 tarihinden itibaren geçici ve yıllık kurumlar vergisi matrahının tespitinde, alacak ve borç senetleri reeskontunun hesaplanmasında faiz oranı yıllık %10 olarak alınması gerekmektedir. | |
| 2020/72 | Döviz Kazandırıcı Hizmet Sektörlerinin Pazara Girişte Dijital Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 2641) | 09 Haziran 2020 tarihli 31150 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe giren 08.06.2020 tarihli 2641 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı Eki Döviz Kazandırıcı Hizmet Sektörlerinin Pazara Girişte Dijital Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Karar ile Türkiye’de yerleşik sağlık turizmi, bilişim film, eğitim, yönetim danışmanlığı, yayıncılık, lojistik, yurtdışı müteahhitlik ve teknik müşavirlik sektörlerinde faaliyet gösteren şirket, kurum ve kuruluşlar ile bu sektörlerdeki işbirliği kuruluşlarına* pazara giriş ve pazarlamaya yönelik dijital faaliyetlerine ilişkin olarak verilecek destek unsurları belirlenmiştir. - Bakanlık koordinasyonunda işbirliği kuruluşlarınca düzenlenen sanal ticaret heyeti faaliyetlerine ilişkin genelgede belirtilen giderler %50 oranında ve faaliyet başına 50.000 ABD dolarına kadar, - Bakanlık tarafından uygun görülen uluslararası niteliği haiz sanal fuarlara yararlanıcı ve işbirliği kuruluşlarının iştirak etmelerini sağlamak üzere, işbirliği kuruluşlarınca düzenlenen sanal fuarlara katılım organizasyonlarına ilişkin genelgede belirtilen giderler %50 oranında ve faaliyet başına 50.000 ABD dolarına kadar, - Bakanlık tarafından uygun görülen, işbirliği kuruluşlarınca düzenlenen sanal fuar organizasyonlarına dair genelgede belirtilen giderler %50 oranında ve faaliyet başına 100.000 ABD dolarına kadar, desteklenecektir. | |
| 2020/71 | 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 nci Maddesinde Yer Alan Tevkifat Oranları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 2604) | Gelir Vergisi Kanununun geçici 67 nci maddesinin on yedinci fıkrasında yer alan yetki çerçevesinde, 2/6/2020 tarihli ve 2604 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 2006/10731 sayılı BKK’da değişiklik yapılmış olup, serbest (döviz) fonlarının portföy işletmeciliği kazançları üzerinden yapılacak tevkifat oranı %15 olarak yeniden belirlenmiştir. Anılan Karar, 03.06.2020 tarihinde yürürlüğe girmiş olup, serbest (döviz) fonlarının bu tarihten itibaren portföy işletmeciliğinden doğan kazançları üzerinden elde edilecek gelirlerinde belirlenmiş yeni oran üzerinden tevkifat yapılacaktır. | |
| 2020/70 | Mücbir Sebep Hali Kapsamındaki 65 Yaş ve Üstünde Olan Bazı Mükellefler Tarafından Sokağa Çıkma Kısıtlamasının Kaldırılmasına Bağlı Olarak Yerine Getirilmesi Gereken Beyan ve Ödeme Yükümlülüğüne İlişkin Duyuru | Bilindiği üzere 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler uyarınca 65 yaş ve üstünde olması nedeniyle sokağa çıkma kısıtlaması kapsamına giren mükellefler ve meslek mensupları ile 24/3/2020 tarihi itibarıyla geçerli olan “Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” uyarınca beyanname/bildirimleri bu meslek mensuplarınca verilenlerin 22/3/2020 ila sokağa çıkma kısıtlamasının sona ereceği tarih (bu tarihler dâhil) arasında mücbir sebep halinde olduğunun kabul edilmesi ve mücbir sebep dönemine ilişkin verilemeyen beyanname/bildirimlerin verilme süreleri ile bunlara istinaden tahakkuk eden vergilerin ödeme sürelerinin son gününün, sokağa çıkma kısıtlamasının sona ereceği günü takip eden 15 inci günün sonuna kadar uzatılması uygun bulunmuştu. İçişleri Bakanlığının 29/5/2020 tarihli ve “18 Yaş Altı ve 65 Yaş Üzeri Kişilerin Sokağa Çıkma Kısıtlaması” konulu Genelgesi ile daha önce sokağa çıkma kısıtlaması getirilen 65 yaş ve üzerindeki vatandaşlarımız arasındaki işletme sahibi, esnaf, tüccar, sanayici, serbest meslek sahipleri ile çalışanlardan durumlarını aktif sigortalılıklarını gösteren SGK hizmet belgesi, vergi kaydı, şirket yetki belgesi, oda ve birlik kimliğinden biriyle belgeleyenlerin, sokağa çıkma kısıtlamasından muaf tutulacağı belirtilmiştir. | |
| 2020/69 | Geriye Yönelik Teşvik Değişiklik Taleplerine İlişkin Düzenlenecek APHB'lerin Kuruma Gönderilme Süresinin Uzatılmasına İlişkin Yeni Düzenleme | 1/6/2020 tarihli ve 6383458 sayılı SGK Genel Yazısı ile geriye yönelik SGK teşvik değişiklik taleplerine ilişkin düzenlenecek aylık prim hizmet belgelerinin SGK’ye gönderilme süresi 30/06/2020 tarihine uzatılmıştır. Söz konusu Genel Yazıya göre; -5510 sayılı Kanunun Ek 17 nci maddesinin birinci fıkrası kapsamında 2018/Nisan ayı ve sonrasına ilişkin olmak üzere geriye yönelik teşvikten yararlanma veya teşvik değişikliği için; Altı aylık yasal süre içinde Kuruma başvurduğu halde talepte bulunduğu aylara ilişkin asıl/ek/iptal nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini bu genel yazının yayım tarihi itibariyle halen sisteme yüklemeyen işverenlerin, sözkonusu asıl/ek/iptal nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini en geç 30/6/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) sisteme yüklenmesi gerekmektedir. -5510 sayılı Kanunun Ek 17 nci maddesinin ikinci fıkrası kapsamında 2018/Mart ayı ve öncesine ilişkin olmak üzere geriye yönelik teşvikten yararlanma veya teşvik değişikliği için; 2018/Mart ayı ve öncesine ilişkin yasal süresi içinde (1/6/2018 ve öncesi) teşvikten yararlanma veya teşvik değişikliği talebinde bulunan işverenlerin, bu başvurularına ilişkin iptal/asıl/ek nitelikteki aylık prim ve hizmet belgelerini/muhtasar ve prim hizmet beyannamelerini en geç 30/6/2020 tarihine kadar (bu tarih dahil) “e-SGK / İşveren / E-Bildirge V2 / Aylık Prim Hizmet Belgesi Girişi” ekranları vasıtasıyla Kuruma göndermeleri gerekmektedir. | |
| 2020 Mayıs | |||
| 2020/68 | Elektronik Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter Beratlarının Yüklenme Süresinin Uzatılması | 28 Mayıs 2020 tarih ve VUK-131/2020-10 Sayılı Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile; e-Defter uygulamasına dâhil olan ve 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen mücbir sebepler kapsamında olmayan mükellefler tarafından, 31 Mayıs 2020 günü (bu günün hafta sonu olması nedeniyle 1 Haziran 2020 günü) sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken, aylık tercihte bulunan mükellefler için Şubat/2020 ile üç aylık tercihte bulunan mükelleflerin Ocak-Şubat-Mart/2020 dönemleri e-Defterlerinin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 19 Haziran 2020 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/67 | Haksız Fiyat Değerlendirme Kurulu Yönetmeliği Yayımlandı | 28.05.2020 tarihli ve 31138 sayılı Resmi Gazete ‘de yayımlanan Haksız Fiyat Değerlendirme Kurulu Yönetmeliği ile olağanüstü hal, afet ve ekonomik dalgalanma dönemleri ile diğer acil durumlarda faaliyet gösterecek Haksız Fiyat Değerlendirme Kurulunun oluşumu, görev ve yetkileri ile üretici, tedarikçi ve perakende işletmelerin fahiş fiyat artışı ve stokçuluk uygulamalarının denetlenmesine ve idari para cezalarının uygulanmasına ilişkin usul ve esasları düzenlenmiştir. Bilindiği üzere, 17.04.2020 tarihli ve 31102 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Yeni Koronavirüs (Covid-19) Salgınının Ekonomik ve Sosyal Hayata Etkilerinin Azaltılması Hakkındaki Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’da öngörülen tedbirlerden biri; üretici, tedarikçi ve perakende işletmelerin fahiş fiyat artışı ve stokçuluk uygulamalarına yönelik düzenlemeler yapmak amacıyla Haksız Fiyat Değerlendirme Kurulu oluşturulmasıdır. Kurul’un oluşumu, görevleri, çalışma usul ve esasları, sekretarya hizmetleri ve Kurul’a ilişkin diğer hususların yönetmelik ile belirleneceği ifade edilmişti. Bu kapsamda, fahiş fiyat artışı ve stokçuluk uygulamalarına karşı piyasa dengesini ve tüketicileri korumaya yönelik gerekli tedbirleri almak, bunların uygulanmasını sağlamak amacıyla denetim ve incelemeler yapmak veya yaptırmak ve belirtilen yükümlülüklere aykırı hareket ettiği tespit edilen üretici, tedarikçi ve perakende işletmeler hakkında idari para cezası kararı almak ve bu kararın uygulanmasını sağlamak, Kurul’un görevler arasında sayılmıştır. | |
| 2020/66 | Gelir Vergisi Genel Tebliği’nde (Seri No: 301) Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ(Seri No: 312) | 27.05.2020 tarihli ve 31137 sayılı Resmi Gazete ‘de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 301)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 312) ile, vergiye uyumlu mükellefler için uygulanan indirime yönelik açıklamalar yapılmıştır. Bilindiği üzere 193 Sayılı Gelir Vergisinin Mükerrer 121’inci maddesi uyarınca Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden (finans ve bankacılık sektörlerinde faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri ile emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları hariç olmak üzere), bu maddenin ikinci fıkrasında belirtilen şartları taşıyanların yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5’i, ödenmesi gereken gelir veya kurumlar vergisinden indirilir. İndirim tutarı, her hâl ve takdirde 1 milyon Türk lirasından fazla olamaz. İndirilecek tutarın ödenmesi gereken vergiden fazla olması durumunda kalan tutar, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihi izleyen bir tam yıl içinde mükellefin beyanı üzerine tahakkuk eden diğer vergilerinden mahsup edilebilir. Tebliğde yer alan düzenleme ve değişikliklere özet olarak sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/65 | Gelir Vergisi Genel Tebliği (Sıra No: 311) Yayımlandı | 27.05.2020 tarihli ve 31137 sayılı Resmi Gazetede Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:311) yayımlanmıştır. Söz konusu tebliğ ile, 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunla yapılan değişiklikler ve 193 sayılı Kanunla ilgili diğer bazı hususların açıklanmasına ilişkin usul ve esaslar düzenlenmektir. Tebliğde yer alan açıklamalar sirkülerimizde özetlenmiştir. | |
| 2020/64 | GVK Geçici 67’nci Maddede Yer Alan Tevkifat Oranlarında Değişiklik Yapıldı | 24 Mayıs 2020 tarihli ve 31136 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 2569 Sayılı Karar ile finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan yapılan stopaj oranı yüzde 10’dan yüzde 15'e çıkarılmıştır. Söz konusu karar ile 22/7/2006 tarihli ve 2006/10731 sayılı Bakanlar Kurulu Kararının eki Kararın l’inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin (1) ve (3) numaralı alt bentleri ile (c) bentlerinde değişiklik yapıldı. Yapılan değişiklikle Sermaye Piyasası Kurulu’nca onaylanmış finansman bonolarından ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen bir yıldan kısa vadeli kira sertifikalarından sağlanan gelirler ile bunların elden çıkarılmasından doğan kazançlardan %15 oranında stopaj yapılması öngörülmüştür. | |
| 2020/63 | Kambiyo İşlemlerinde Uygulanan BSMV Oranında Değişiklik Yapılması | 24 Mayıs 2020 tarihli ve 31136 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2568 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 6802 Sayılı Gider Vergisi Kanunu’nun 33’üncü maddesinde yer alan banka ve sigorta muameleleri vergisinde değişiklik yapılmasına karar verilmiştir. Bilindiği üzere, 6802 Sayılı Gider Vergileri Kanunu’nun 33 üncü maddesi uyarınca kambiyo işlemlerinde binde 2 oranında banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) uygulanmaktaydı. Bu Karar ile kambiyo işlemlerinde uygulanan BSMV oranı binde 2’den yüzde 1’e çıkarılmıştır. | |
| 2020/62 | Sermaye Hareketleri Genelgesinde Değişiklik Yapıldı | Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın 11 Mayıs 2020 tarih ve 267896 sayılı yazısı ile Sermaye Hareketleri Genelgesi’nde bazı değişiklikler yapılmıştır. Söz konusu genelge sermaye hareketleri kapsamında, sermaye ve menkul kıymetlerin Türkiye’ye ithaline ve Türkiye’den ihracına, gayrimenkul kıymetlere ilişkin gelir ve satış bedellerinin transferine, yurt dışından ve yurt içinden döviz kredisi kullanımlarına ilişkin bankalar ve finansal kuruluşlarca takip edilecek usul ve esasları düzenlemektedir. Genelge kapsamındaki söz konusu değişikliklere ilişkin özet açıklamalarımız sirkülerimizde yer almaktadır. | |
| 2020/61 | Vergi Levhası Yazdırma Süresi 1 Haziran 2020 Günü Sona Eriyor | Mükelleflerin internet vergi dairesinden bizzat kendileri veya 3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış olup bağımsız çalışan serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavirleri aracılığıyla, gelir vergisi mükellefleri için (kazancı basit usulde tespit edilenler dâhil) 1 Nisan 2020 ve kurumlar vergisi mükellefleri için 1 Mayıs 2020 tarihinden itibaren, vergi levhalarını 01 Haziran 2020 günü sonuna kadar yazdırmaları gerekmektedir. Bu şekilde alınan vergi levhalarını, vergi dairesi veya meslek mensupları ayrıca imzalamayacak veya tasdik etmeyeceklerdir. | |
| 2020/60 | Ar-Ge ve Tasarım Merkezlerinin Faaliyet raporları ile Teknoloji Geliştirme Bölgelerindeki (TGB) İşletmelerin Mali Denetim Raporlarının Teslim Süresi Uzatıldı | Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından, Ar-Ge ve tasarım merkezlerinin faaliyet raporları ile Teknoloji Geliştirme Bölgelerindeki (TGB) işletmelerin mali denetim raporlarının teslim süresini bir ay ek süre ile 30 Haziran 2020 tarihine uzatıldı. Covid-19 salgınının ekonomik ve sosyal hayata etkilerinin azaltılması amacıyla Ar-Ge ve tasarım merkezlerinde yürütülen faaliyetlerin bir süreliğine merkez dışında da yapılabilmesi kararı alınmıştı. Aynı şekilde Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren işletmelerin de faaliyetlerini bu bölgelerin dışında gerçekleştirebilmelerinin önü açılmıştı. Bu çerçevede bakanlık, Ar-Ge ve tasarım merkezlerinin faaliyet raporu verme süresini değiştirdi. En geç mayıs ayı içinde bakanlığa sunulması gereken faaliyet raporlarına bir ay ek süre tanındı. Bakanlık, Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren işletmelerin yine en geç mayıs sonunda vermesi gereken mali denetim raporlarına süre uzatımı imkanı getirdi. Yeni durumda, Ar-Ge ve tasarım merkezleri, 2019 yılı faaliyet raporlarını, Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde faaliyet gösteren işletmeler de 2019 yılına ait yıllık bilgiler ile yeminli mali müşavir onaylı mali denetim raporunun 30 Haziran 2020 tarihine kadar elektronik ortamda bakanlığa gönderebilecektir. | |
| 2020/59 | Kar Dağıtımına Getirilen Sınırlamanın Uygulamasına İlişkin Tebliğ | 17 Mayıs 2020 tarihli ve 31130 sayılı Resmi Gazete’de “6102 Sayılı Türk Ticaret Kanununun Geçici 13 üncü Maddesinin Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar Hakkında Tebliğ” yayımlandı. Bilindiği üzere, 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na 7244 sayılı Kanun ile eklenen geçici 13 üncü madde ile; Sermaye şirketlerinde, 30/9/2020 tarihine kadar 2019 yılı net dönem kârının yalnızca yüzde yirmi beşine kadarının dağıtımına karar verilebileceği, geçmiş yıl kârları ve serbest yedek akçeler dağıtıma konu edilemeyeceği, genel kurulca yönetim kuruluna kâr payı avansı dağıtımı yetkisi verilemeyeceği hüküm altına alınmıştı. Aynı zamanda, Kanun’da Devlet, il özel idaresi, belediye, köy ile diğer kamu tüzel kişilerinin ve sermayesinin yüzde ellisinden fazlası kamuya ait fonların, doğrudan veya dolaylı olarak sermayesinin yüzde ellisinden fazlasına sahip olduğu şirketler hakkında bu fıkra hükmü uygulanmayacağı ifade edilmektedir. Bu Tebliğ’de, yukarıda bahsedilen maddenin kapsamına giren sermaye şirketlerine ilişkin istisnalara ve uygulamaya ilişkin açıklamalara yer verilmiştir. | |
| 2020/58 | Bazı Mallara Uygulanacak Özel Tüketim Vergisi Tutarları Hakkında Karar | 13/05/2020 tarihli ve 31126 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bazı Mallara Uygulanacak Özel Tüketim Vergisi Tutarları Hakkında Karar (Karar Sayısı: 2537) ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listenin (B) cetvelinde yer alan sigara ve muadili tütün mamullerinin asgari maktu vergi tutarları yeniden belirlenmiştir. Söz konusu Karar ile bazı tütün içeren malların asgari maktu vergi tutarları 13/05/2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere sirkülerimizde detayı verildiği şekilde değiştirilmiştir. | |
| 2020/57 | 2020 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) Ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin Verilme ve Ödeme Süreleri Uzatıldı | 12 Mayıs 2020 tarihli ve 130 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 18 Mayıs 2020 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2020 I. Geçici Vergi Dönemine (Ocak-Şubat-Mart) ait Gelir ve Kurum Geçici Vergi Beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 28 Mayıs 2020 Perşembe günü sonuna kadar uzatılmıştır. Söz konusu uzatma, ilgili geçici vergi dönemi itibarıyla beyanname verme tarihi 18 Mayıs 2020 günü sonu olan özel hesap dönemine sahip mükellefleri de kapsayacaktır. | |
| 2020/56 | Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar | 09 Mayıs 2020 tarihli Resmi Gazetede yayımlanan 2501 Karar ile 15/06/2012 tarihli ve 2012/3305 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Yatırımlarda Devlet Yardımları Hakkındaki Karara geçici madde eklenmiştir. Söz konusu karar ile, deprem, salgın gibi doğal ve biyolojik afet hallerinde yarım kalan ve tamamlanamayan yatırımlardan, 11 Mart 2020 tarihinden önce düzenlenen ve bu tarih itibariyle süresi devam eden yatırım teşvik belgeleri kapsamındaki yatırımların tamamlanabilmesini teminen,talep edilmesi halinde bir yıla kadar ilave süre verilebilecektir. Ancak 2012/3305 Sayılı Karar’ın geçici 6 ncı maddesinden(*) yararlananlar bu imkandan yararlanamayacaklardır. *GEÇİÇİ MADDE 6 - Güvenlik sorunları nedeniyle yarım kalan veya tamamlanamayan yatırımlardan, 1/6/2015 tarihinden önce düzenlenen ve bu tarih itibarıyla süresi devam eden Yatırım Teşvik Belgeleri kapsamındaki yatırımların tamamlanabilmesini teminen Belgede öngörülen orijinal süreyi geçmemek üzere talep edilmesi halinde ilave süre verilebilir. | |
| 2020/55 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 32) | 08 Mayıs 2020 tarihli ve 31121 sayılı Resmi Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ( Seri No:32) yayımlandı. Bilindiği üzere, 24/3/2020 tarihli 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile mücbir sebep kapsamındaki mükelleflerin; Mart, Nisan ve Mayıs aylarına ait KDV beyannamelerinin verilme süresi 27 Temmuz 2020 tarihine ertelenmişti. Mücbir sebep kapsamında olsun veya olmasın, mükelleflerin KDV iade taleplerinde bulunabilmeleri için, söz konusu vergiye ilişkin beyannamelerin verilmesi ve bu beyannamelerde iadesi talep edilen KDV tutarının gösterilmesi gerekmektedir. Bu tebliğe göre, mücbir sebep döneminde KDV iade taleplerinin yerine getirilmesinde, bu tebliğin muhtelif bölümlerinde iade türleri itibariye belirlenen usul ve esaslar korunmakla birlikte 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde yer alan KDV beyannamelerinin (uzayan) verilme tarihini takip eden aybaşına kadar yapılacak iade taleplerine (ATU ve ön kontrol raporuna dayalı iadeler hariç) istinaden KDVİRA sistemi tarafından yapılan sorgulama neticesinde üretilecek “KDV İadesi Kontrol Raporun”nda yer alan sonuçlar bakımından tebliğde belirtilen usul ve esaslar işlem yapılması uygun görülmüştür. | |
| 2020/54 | Elektronik Ortamda Düzenlenen Muhasebe Fişlerine İlişkin Kılavuz Yayımlandı | Bilindiği üzere 1 Sıra No.lu Elektronik Defter Genel Tebliği’nde; - e-Defter uygulamasına dahil olan mükelleflerin e-Defter ve berat dosyaları ile birlikte “Muhasebe Fişleri”ni de kağıt ve/veya elektronik ortamda muhafaza etmesinin zorunlu olduğu, - Kağıt ortamda tutulması tercih edilen muhasebe fişleri hariç olmak üzere, elektronik ortamda oluşturulan muhasebe fişlerinin veri bütünlüğünün sağlanması ile kaynağının inkâr edilmezliğinin, Nitelikli Elektronik Sertifika (NES) veya Mali Mühür ile garanti altına alındığı ve bu nedenle kağıt ortamında saklanmayacağı ve elektronik ortamdaki bu dosyaların kağıt ortamdaki halinin hukuken hüküm ifade etmeyeceği, - Kağıt ortamda tutulması tercih edilen muhasebe fişleri ve elektronik ortamda oluşturulan muhasebe fişlerinin de vergi kanunları, Türk Ticaret Kanunu ve diğer düzenlemelerde yer alan süreler dâhilinde elektronik, manyetik veya optik ortamlarda (kağıt ortamda tutulması tercih edilen muhasebe fişlerinin kağıt ortamda) muhafaza ve istenildiğinde elektronik, manyetik veya optik araçlar vasıtasıyla eksiksiz ve okunabilir şekilde ibraz etmekle yükümlü olunduğu, - Muhafaza ve ibraz yükümlülüğünün, elektronik ortamda oluşturulan muhasebe fişlerinin doğruluğuna, bütünlüğüne ve değişmezliğine ilişkin olan (elektronik imza ve mali mühür değerleri dâhil) her türlü elektronik kayıt ve veri ile doğrulama ve görüntüleme araçlarının tümünü kapsamakta olduğu, - Elektronik ortamda oluşturulması, kaydedilmesi, muhafazası ve ibrazına izin verilen muhasebe fişlerinin elektronik ortamda oluşturulmasına ilişkin standartların edefter.gov.tr adresinde duyurulacağı, açıklanmış olup bu açıklamalar çerçevesinde e-Defter uygulamasına dahil olan mükellefler tarafından elektronik ortamda oluşturulan “Muhasebe Fişleri”nin içeriğinde yer alması gereken asgari bilgiler, dosya formatları ile bu belgelerin elektronik ortamda düzenlenmesi sırasında uyulacak teknik usul ve esaslara ilişkin açıklamalara bu Kılavuzda yer verilmiştir. | |
| 2020 Nisan | |||
| 2020/53 | 2020 I. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2020 yılı birinci geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimizde belirtilmiştir. | |
| 2020/52 | Yabancı Para Cinsinden Ödenen BES Katkı Payları İçin Devlet Katkısı Oranı Belirlendi | 24 Nisan 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 2477 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile işveren tarafından ödenen katkı payları hariç olmak üzere katılımcı adına bireysel emeklilik hesabına ödenen katkı payları için devlet katkısı hesabında kullanılan oran, yabancı para cinsinden yapılan katkı payı ödemeleri için %10 olarak belirlenmiştir. | |
| 2020/51 | 4447 Sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun Geçici 24 üncü Maddesi Kapsamında Yapılacak Nakdi Ücret Desteği Uygulamasına İlişkin Usul ve Esaslar | Bilindiği gibi, 26.03.2020 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanan 7226 Sayılı Kanun’un 7 nci maddesi ile 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanunu’na eklenen geçici 24 üncü maddeyle, ücretsiz izne ayrılan işçilere ve 15/3/2020 tarihinden sonra işten çıkarılmış olup, işsizlik ödeneğinden istifade edemeyen işçilere, İşsizlik Fonundan her gün için 39,24 Türk Lirası nakdi ücret desteği verileceği düzenlenmiştir. Sosyal Güvenlik Kurumunca söz konusu desteğin uygulanmasına ilişkin usul ve esaslar yayınlanmıştır. Bu Usul ve Esasların amacı, 25/8/1999 tarihli ve 4447 sayılı İşsizlik Sigortası Kanununun geçici 24 üncü maddesi kapsamında yapılacak nakdi ücret desteğine ilişkin ödeme usul ve esaslarını düzenlemektir. | |
| 2020/50 | 2020 Yılında Uygulanacak Asgari Ücret Desteği ile İlgili Usul ve Esaslar Açıklandı | 2016,2017,2018 ve 2019 yıllarında işverenlere verilen ve 2020 yılında da devam ettirilen asgari ücret desteğinin uygulama usul ve esasları 21.04.2020 tarih 2020-10 sayılı SGK Genelgesinde açıklanmıştır. Buna göre, 2020 yılında; 2020 yılı öncesi tescil edilen işyerleri için prime esas günlük kazancı 128 TL, toplu iş sözleşmesi uygulanan özel sektör işverenlerine ait işyerleri için 256 TL ve Linyit ve Taşkömürü çıkarılan işyerleri için 341 TL ve altında olan, 2020 yılında tescil edilen işyerleri için ise uzun vadeli sigorta kollarına tabi tüm sigortalıların çalışma gün sayısının; 2,5 TL ile çarpılması sonucu bulunacak tutar kadar şartları taşıyan işverenlere sigortalı başına asgari ücret desteği verilecektir. 2020 yılının bütün aylarında asgari ücret desteği verilecektir. | |
| 2020/49 | 2020 Yılı Mart Ayına İlişkin Aylık Prim ve Hizmet Belgesinin Verilme Süresi Uzatıldı | Bilindiği üzere 2020/Mart ayına ilişkin düzenlenecek aylık prim ve hizmet belgesinin yasal verilme süresi 24/4/2020 Cuma (23/4/2020 tarihinin resmi tatil olması) günü sona ermektedir. Ancak 20/4/2020 tarihinde Cumhurbaşkanımız Sayın Recep Tayyip ERDOĞAN’ ın 23/04/2020 tarihi gece 00.00’dan itibaren 26/04/2020 tarihi 00.00’a kadar 31 ilde sokağa çıkma kısıtlaması uygulanacağını duyurması ve 24/4/2020 Cuma günü de sokağa çıkma kısıtlaması olması sebebiyle, işverenlerimizin mağduriyete uğramaması için, tüm Türkiye’de 2020/Mart ayına ait aylık prim hizmet belgesinin son verilme süresi 27/4/2020 Pazartesi günü saat 23:59'a kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/48 | 2020/Şubat ve 2020/Mart dönemine ait Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin Verilme Süresi Uzatıldı | 21 Nisan 2020 tarihli ve 129 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 24 Nisan 2020 tarihine kadar verilmesi gereken 2020/Şubat ve 27 Nisan 2020 tarihine kadar verilmesi gereken 2020/Mart (vergilendirme dönemi üç aylık olan mükelleflerin 2020/Ocak-Şubat-Mart dönemi dâhil) dönemine ait Katma Değer Vergisi Beyannamelerinin verilme ve ödeme süreleri 28 Nisan 2020 Salı günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/47 | e-Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Defter-Beyan Sistemine Yapılması Gereken Kayıt Süresinin Uzatılması | Elektronik defter (e-Defter) uygulamasına dâhil olanlar tarafından 30 Nisan 2020 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi ve ticari kazançları basit usulde tespit edilen mükelleflerin 2020/Ocak-Şubat-Mart dönemine ilişkin olarak, Defter-Beyan Sistemine yapılması gereken kayıt süresi uzatılmıştır. 1. Elektronik Defterlerin Oluşturulma ve İmzalanma Süresi ile Elektronik Defter Beratlarının Yüklenme Süresinin Uzatılması 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde belirtilen mücbir sebepler kapsamında olmayan kurumlar vergisi mükelleflerinin 30 Nisan 2020 günü sonuna kadar oluşturulması ve imzalanması gereken e-Defterlerin oluşturulma ve imzalanma süresi ile aynı sürede Gelir İdaresi Başkanlığı Bilgi İşlem Sistemine yüklenmesi gereken “Elektronik Defter Beratları”nın yüklenme süresi 1 Haziran 2020 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. 2. Ticari Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin Defter-Beyan Sistemine Yapılması Gereken Kayıt Süresinin Uzatılması 30 Nisan 2020 günü sonuna kadar Defter-Beyan Sistemine kaydedilmesi gereken 2020/Ocak-Şubat-Mart dönemine ilişkin alış ve giderler ile satış ve hasılatlara ilişkin kayıt süresi 31 Temmuz 2020 Cuma günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/46 | 30 Nisan 2020 Günü Sonuna Kadar Verilmesi Gereken 2019 Hesap Dönemine Ait Kurumlar Vergisi Beyannamelerinin Verilme Süresi Uzatıldı | 17 Nisan 2020 tarihli ve 127 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Sirküleri ile 30 Nisan 2020 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2019 hesap dönemine ait Kurumlar Vergisi beyannamelerinin verilme süreleri ile bu beyannameler üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri 1 Haziran 2020 Pazartesi günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/45 | Yeni Koronavirüs (Covıd-19) Salgınının Ekonomik ve Sosyal Hayata Etkilerinin Azaltılması Hakkında Kanun İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun | 17 Nisan 2020 tarihli ve 31102 numaralı Resmi Gazetede yayımlanan 7244 sayılı Yeni Koronavirüs (Covid-19) Salgınının Ekonomik ve Sosyal Hayata Etkilerinin Azaltılması Hakkında Kanun ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun’un detaylarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/44 | Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Taslağı | Koronavirüs salgınının iş ve sosyal güvenlik hayatına etkilerini sınırlamak, işveren ve işçi haklarını korumak amacıyla yeni torba kanun taslağı hazırlanmıştır. Bu kanun taslağında öne çıkan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/43 | Mücbir Sebep Halinde Olduğu Kabul Edilen Mükellefler İle İlgili Uygulama İç Genelgesi Yayımlandı | 518 sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile ilan edilen mücbir sebep haline ilişkin olarak mükelleflerin mücbir sebep kapsamında olup olmadığının tespit edilmesine yönelik başvuruların şekli, komisyonların kurulması ile komisyonların çalışma usul ve esaslarına ilişkin 2020/3 Seri No.lu Uygulama İç Genelgesi yayımlanmıştır. | |
| 2020/42 | Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamelerinin Birleştirilmesi Uygulaması Ertelenmiştir | 4 Nisan 2020 tarihli ve 31089 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No:8) ile 18/2/2017 tarihli ve 29983 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No:1)’nin “Yürürlük” başlıklı 15 inci maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendinde yer alan 1 Mart 2020 tarihi 1 Temmuz 2020 olarak değiştirilmiştir. Buna göre, Muhtasar Beyanname ile SGK Prim Bildirgesinin birleştirilmesine ilişkin uygulama 26 Ağustos 2020 tarihinde verilecek Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile başlanacaktır. | |
| 2020/41 | Koronavirüs (Covid-19) Salgını Nedeniyle Alınan Tüm Tedbirler | Koronavirüs (Covid-19) salgınına yönelik alınan tedbirlerden etkilenen mükelleflere sağlanan imkanlara ilişkin yapılan düzenlemelere sirkülerimizdeki tabloda yer verilmiştir. | |
| 2020/40 | Mücbir Sebep Kapsamında SGK Primlerinin Ertelenmesine İlişkin Duyuru | 24 Mart 2020 tarihli ve 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 1.4.2020 ila 30.6.2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında, belirlenen mükelleflerin mücbir sebep halinde olduğu kabul edilmiş ve sosyal güvenlik mevzuatı gereğince sigortalıların mücbir sebep dönemine ilişkin prime esas kazanç ve hizmet bilgilerinin Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile bildirilmesinin zorunlu olması durumunda mücbir sebep, bu beyannamelerin vergi kesintilerine ilişkin kısmının beyan ve ödeme sürelerinin ertelenmesi için geçerli olacağı açıklanmıştır. Bu doğrultuda, Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından SGK primlerinin ertelenmesine ilişkin duyuru yayınlanmıştır. | |
| 2020/39 | Ticaret Bakanlığı Tarafından Şirketlerin Kâr Payı Dağıtımına Yönelik Düzenleme Yapılmıştır | Ticaret Bakanlığı, Covid-19 virüsü nedeniyle sermaye şirketlerinin özkaynaklarını koruması için düzenleme yapmıştır. Bakanlık tarafından Türkiye Odalar ve Borsalar Birliği’ne (TOBB) iletilen 31.03.2020 tarihli yazıda, Covid-19 virüsü nedeniyle sermaye şirketlerinin özkaynaklarını korumasının önemine işaret edilirken, şirketlerin yönetim kurullarına kar payı dağıtma yetkisinin verilmiştir. Bu çerçevede, 28.11.2012 tarihli ve 28481 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan "Anonim Şirketlerin Genel Kurul Toplantılarının Usul ve Esasları ile Bu Toplantılarda Bulunacak Ticaret Bakanlığı Temsilcileri Hakkında Yönetmeliği'nin" 13/5 inci maddesine dayanılarak, kamunun iştiraki olan şirketler hariç olmak üzere, sermaye şirketlerinin 2019 yılı hesap dönemine ilişkin olarak bu yıl gerçekleştirilecek genel kurul toplantılarında gündeme alınacak nakit kâr payı dağıtımı kararlarında, “geçmiş yıl kârlarının dağıtıma konu edilmemesi, dağıtım tutarının 2019 yılı net dönem karının %25'ini aşmaması ve yönetim kuruluna kâr payı avansı dağıtımı yetkisi verilmemesi” hususları belirtilmiştir. | |
| 2020 Mart | |||
| 2020/38 | Mücbir Sebep Nedeniyle İhraç Kayıtlı Teslimlere İlişkin İhracat Sürelerinin Uzatılması | Koronavirüs (COVID-19) salgını sebebiyle, 3065 sayılı Kanunun (11/1-c) maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulaması kapsamında teslim edilen malların ihracat sürelerinin uzatılmasına ilişkin Sirküler yayınlanmıştır. | |
| 2020/37 | Kredi Kartıyla Ödenebilen Vergi Türlerinin Kapsamı Genişletilmiştir | Yeni Korona Virüs Hastalığı (Kovid-19) ile mücadele kapsamında zorunlu durum olmadıkça vatandaşlarımızın ve çalışanlarımızın kalabalık ortamlarda bulunmamasını sağlayarak onları korumak ve salgının yayılmasını engellemek amacıyla Bakanlığımızca yapılan değerlendirmeler sonucunda, aşağıda belirtilen vergi türlerinden 50.000 TL’ye kadar olan borçların da İnteraktif Vergi Dairesi uygulaması üzerinden anlaşmalı bankaların kredi kartlarıyla ödenebilmesi uygun bulunmuştur. Yapılan düzenleme sonucunda ödemelerin anlaşmalı bankaların kredi kartları ile yapılacağı vergi türleri aşağıdaki gibidir: -Yıllık Gelir Vergisi -Zirai Kazanç Gelir Vergisi -Gelir Vergisi Stopajı (Muhtasar) -Kurumlar Vergisi -Kurumlar Vergisi Stopajı -Basit Usulde Ticari Kazanç -Gerçek Usulde Katma Değer Vergisi -Hasılat Esaslı Katma Değer Vergisi (Kdv4) -Gelir Geçici Vergi -Kurum Geçici Vergi -Diğer Ücretler -Katma Değer Vergisi Tevkifatı | |
| 2020/36 | Mücbir Sebep Halinde Olduğu Kabul Edilen Mükelleflerin Kısmi Tevkifat Kapsamındaki Alımları | Koronavirüs (COVID-19) salgınından ve bu kapsamda alınan tedbirlerden etkilenen mükelleflerin vergi ödevlerinin yerine getirilmesi bakımından mücbir sebep hükümlerinden faydalandırılması amacıyla 518 Seri No.lu VUK Genel Tebliği yayımlanmış ve burada belirlenen mükelleflerin; Nisan, Mayıs ve Haziran aylarında vermeleri gereken muhtasar ve katma değer vergisi beyannamelerinin verilme süresi 27 Temmuz 2020 günü sonuna kadar uzatılmış, bunlar üzerine tahakkuk eden vergilerin ödeme süreleri ise 6’şar ay uzatılarak ödemelerin Ekim, Kasım ve Aralık aylarının son haftası içerisinde yapılabilmesine olanak sağlanmıştır. 21/05/2016 tarih ve 29718 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 6 Seri Nolu KDV Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğin 2 nci maddesi ile KDV Genel Uygulama Tebliğinin "(I/C-2.1.3.1) Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar" bölümüne; "213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz." ifadesi eklenmiştir. Buna göre, 518 No.lu Tebliğde, 1/4/2020 ile 30/6/2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerin kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarına ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir. | |
| 2020/35 | 518 Sayılı VUK Genel Tebliğine Göre Mükelleflerin Mücbir Sebep Kapsamında Olup Olmadığının İnteraktif Vergi Dairesi Sisteminden Sorgulanması | Bilindiği üzere 518 Seri no’lu Vergi Usul Genel Tebliği ile Mücbir sebep kapsamında olan mükelleflerin Mart-Nisan ve Mayıs/2020 Dönemlerine ait Katma Değer Vergisi ve Muhtasar Beyannameler (Muhtasar Ve Prim Hizmet Beyannameleri Dâhil), BA-BS formu ve Berat yükleme süreleri ile vergilerin ödeme tarihleri ertelenmiştir. 518 Sayılı VUK Genel Tebliğine göre Tüm Gelir Vergisi Mükellefleri ile Tebliğde belirtilen mücbir sebep kapsamındaki Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin hangilerinin ertelemeden yararlanıp, yararlanamayacağı konusundaki sorun çözülmüştür. Buna göre; Tüm Gelir Vergisi Mükellefleri ile mücbir sebep kapsamındaki Kurumlar Vergisi mükellefleri, kendilerine ait şifre ile GİB İnternet sitesinde bulunan İnteraktif Vergi Dairesi sistemini girerek “bilgilerim” sekmesinin en altında bulunan “518 Sıra no’lu VUK Genel Tebliği Kapsamında Mücbir Sebep Durum Sorgusu” Butonunu kullanarak erteleme kapsamında olup olmadıkları öğrenebilecektir. | |
| 2020/34 | Bazı Mallara Uygulanacak Özel Tüketim Vergisi Oran ve Tutarlarının Yeniden Belirlendi | 26 Mart 2020 tarihli ve 31080 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Bazı Mallara Uygulanacak Özel Tüketim Vergisi Oran ve Tutarlarının Yeniden Belirlenmesi Hakkında Karar (Karar Sayısı: 2301) ile 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan kolalı gazozların vergi oranları ile (B) cetvelinde yer alan puro, sigarillo ve sarmalık kıyılmış tütün mamullerinin vergi oranları ve asgari maktu vergi tutarları yeniden belirlenmiştir. | |
| 2020/33 | 7226 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun | 26 Mart 2020 tarihli ve 31080 (Mükerrer) sayılı Remi Gazete’de yayımlanan 7226 Sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun yürürlüğe girmiştir. Söz konusu Kanunun detaylarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/32 | Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 518) | 24 Mart 2020 tarihli ve 31078 (Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de Çin Halk Cumhuriyeti’nin Vuhan kentinde ortaya çıkan ve birçok ülkeye yayılan Koronavirüs (COVID-19) salgınından ve bu kapsamda alınan tedbirlerden doğrudan etkilenen ve bu Tebliğle belirlenen mükelleflerin 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mücbir sebep hükümlerinden faydalandırılması amacıyla Vergi Usul Kanunu Tebliği (Sıra No: 518 ) yayımlanmıştır. | |
| 2020/31 | Koronavirüs Salgınından Etkilenmeleri Nedeniyle Beyanları Uzatılarak Ödemeleri Ertelenen Mükellefler Hakkında Duyuru | Çin Halk Cumhuriyeti’nin Vuhan kentinde ortaya çıkan ve birçok ülkeye yayılan Koronavirüs (COVID-19) salgınından ve bu kapsamda alınan tedbirlerden etkilenen mükelleflerin vergi ödevlerinin yerine getirilmesi bakımından mücbir sebep hükümlerinden faydalandırılması amacıyla Genel Tebliğ hazırlanmıştır. Bu Tebliğ ile salgından doğrudan etkilenen ve ana faaliyetleri itibariyle, alışveriş merkezleri dahil perakende ticaret, demir çelik ve metal sanayii, otomotiv imalatı ve ticareti ile otomotiv sanayii için parça ve aksesuar imalatı, depolama faaliyetleri dahil lojistik ve ulaşım, sinema ve tiyatro gibi sanatsal hizmetler, tur operatörleri ve seyahat acenteleri dahil konaklama faaliyetleri, lokanta, kıraathane dahil yiyecek ve içecek hizmetleri, tekstil ve konfeksiyon imalatı ve ticareti ile etkinlik ve organizasyon hizmetlerinin yanı sıra sağlık hizmetleri, mobilya imalatı, madencilik ve taş ocakçılığı, bina inşaatı ve özel inşaat faaliyetleri, endüstriyel mutfak imalatı, araç kiralama ile matbaacılık dahil kitap, gazete, dergi ve benzeri basılı ürünlerin yayımcılık faaliyetleri sektörlerinde faaliyette bulunan mükelleflerin mücbir sebep halinde olduğu kabul edilmiştir. | |
| 2020/30 | Kısa Çalışma Ödeneği Başvurusu | Bilindiği üzere, kısa çalışma genel ekonomik, sektörel, bölgesel kriz ve zorlayıcı sebeplerle işyerindeki çalışma süresinin en az 1/3 oranında azaltılması veya faaliyetin en az dört hafta süreyle durdurulması hallerinde uygulanabilmektedir. Kısa çalışma uygulaması halinde gerekli şartları sağlayan işçilere, çalışılmayan dönemler için 3 aya kadar kısa çalışma ödeneği ödenmektedir. Covid-19 salgınından olumsuz etkilendiği gerekçesiyle kısa çalışma uygulamak isteyen işverenler için kısa çalışma uygulaması başlatılmış olup, başvuru tarihi 23.03.2020 olarak açıklanmıştır. | |
| 2020/29 | Mal ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmıştır | 22.03.2020 tarih ve 31076 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 2278 sayılı Cumhurbaşkanı kararı ile 24/12/2007 tarihli ve 2007/13003 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda değişiklik yapılmıştır. Bu kapsamda hava yolu ile yolcu taşımacılığı hizmetlerine, 30 Haziran 2020 tarihine kadar (bu tarih dahil), Kdv oranı %18 yerine %1 uygulanacaktır. | |
| 2020/28 | GEKAP Beyannamesi Beyan Verme Süreleri Yeniden Belirlendi | 22.03.2020 tarihli ve 31076 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmaına Dair Tebliğ (Sıra No: 3) ile GEKAP Beyannamesi verme süreleri yeniden belirlenmiştir. | |
| 2020/27 | Kısa Çalışma Ödeneği | Bilindiği gibi, koronavirüs salgınına ilişkin ekonomik kararlar 18 Mart 2020 tarihinde Cumhurbaşkanı’nca açıklanmıştı. Maddelerinden biri de Kısa Çalışma Ödeneğinin devreye alınacak olmasıdır. Kısa çalışma ödeneğine ilişkin detaylara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/26 | Dijital Hizmet Vergisi Uygulama Genel Tebliği Yayımlandı | 7 Aralık 2019 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı Kanun’la, dijital ortamda sunulan bazı hizmetlerden “Dijital hizmet vergisi” adında yeni bir vergi alınmasına ilişkin düzenleme yapılmıştı. Söz konusu hüküm 1 Mart 2020 tarihinde yürürlüğe girmişti. 20 Mart 2020 tarihli ve 31074 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Dijital Hizmet Vergisi Uygulama Genel Tebliğ ile dijital hizmet vergisinin uygulamasına dair açıklamalar ile usul ve esasları belirlenmiştir. 1 Mart 2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere yürürlüğe giren söz konusu Tebliğin detaylarına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/25 | Tahsilat Genel Tebliği Seri: A Sıra No: 1’de Değişiklik Yapıldı | 3 Mart 2020 tarihli 31057 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Tebliğ ile Tahsilat Genel Tebliğ Seri: A Sıra No: 1’de bazı değişiklikler yapılmıştır. Seri:A Sıra No:12 Tahsilat Genel Tebliği ile 30/6/2007 tarihli ve 26568 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Seri:A Sıra No:1 Tahsilat Genel Tebliğinde yer alan ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunun 22/A maddesinin vermiş olduğu yetki çerçevesinde Hazine ve Maliye Bakanı tarafından, vadesi geçmiş borç durumunu gösterir belge arama zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlarca yapılacak ödemelerde alt sınır olarak belirlenen 2.000 liralık ödeme tutarı ile ödeme/işlemler sırasında vadesi geçmiş borç olarak dikkate alınacak alacak türlerinin toplam tutarı için alt sınır olarak belirlenen 2.000 liralık borç tutarı 5.000 lira olarak değiştirilmiştir. | |
| 2020/24 | Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Kararda Değişiklik Yapıldı | 3 Mart 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 2182 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karar’da bazı değişiklikler yapılmıştır. Ayrıca 3 Mart 2020 tarihli Resmî Gazete’de Türk Parası Kıymetini Koruma Hakkında 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ (Tebliğ No: 2008-32/34)’de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Tebliğ No: 2020-32/57) yayımlanmıştır. | |
| 2020/23 | Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapıldı | 3 Mart 2020 tarihli ve 31057 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Özel Tüketim Vergisi (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 7) yayımlandı. Söz konusu Tebliğ ile yapılan değişikliklere sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/22 | Külçe Metal Teslimlerinde, Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Tesliminde ve Hurda ve Atık Tesliminde KDV Tevkifat Oranı Değiştirilmiştir | 3 Mart 2020 Tarihli ve 31057 Sayılı Resmî Gazete’de Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 31) yayımlandı. Söz konusu Tebliğ ile kısmi tevkifat uygulanacak teslimlere ilişkin oranlarda değişiklik yapılmıştır. | |
| 2020/21 | Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Kararda Değişiklik Yapıldı | 25 Şubat 2020 tarihli ve 31050 sayılı Resmi Gazete'de 2151 sayılı "Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Kararda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Karar " yayımlandı. Kurumlar Vergisi mükelleflerinin 2019 hesap dönemi için aşağıdaki açıklamalar kapsamında; genel rapor, yıllık transfer fiyatlandırması raporu ve ülke bazlı rapor hazırlaması gerekmektedir. Söz konusu Karar ile yapılan düzenlemelerde öne çıkan hususlara sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020 Şubat | |||
| 2020/20 | Kalkınmada Öncelikli İllerde Uygulanan İlave Sigorta Primi Teşvikinin Uzatılması Hakkında Karar Yayımlandı | 23 Şubat 2020 tarihli ve 31048 sayılı Resmi Gazete’de kalkınmada öncelikli illerde uygulanan ilave sigorta primi teşvikinin uzatılması hakkındaki 2137 Sayılı Karar yayımlandı. Bilindiği üzere, 5510 sayılı Sosyal Sigortalar ve Genel Sağlık Sigortası Kanununun 81 inci maddesinin ikinci fıkrası uyarınca uygulanan malullük, yaşlılık ve ölüm sigorta primi işveren hissesinde beş puanlık prim teşvikine ilave olarak, sigorta primine esas kazanç alt sınırı üzerinden hesaplanmak üzere altı puan ilave edilmek suretiyle sigorta primi teşviki uygulaması 31/12/2019 tarihinde sona ermişti. Bu Karar uyarınca, 30.05.2013 tarihli ve 2013/4966 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Kararın 2 inci Maddesinin ikinci fıkrasında yer alan 31.12.2019 ibaresi 31.12.2020 şeklinde değiştirilmiştir. | |
| 2020/19 | Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 517) Yayımlandı | 20/02/2020 tarihli ve 31045 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinde (Sıra No: 517) 213 sayılı Vergi Usul Kanununun “Kanun yolundan vazgeçme” başlıklı 379 uncu maddesine ilişkin açıklamalar yer almakta ve uygulamaya yönelik usul ve esaslar belirlenmektedir. 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 27 nci maddesi ile Vergi Usul Kanununun 379 uncu maddesi başlığıyla birlikte yeniden düzenlenmek suretiyle vergi sistemimizde “Kanun yolundan vazgeçme” müessesesi ihdas edilmiştir. (Danıştayın bozma kararı üzerine verilen kararlar hariç) Buna göre, vergi/ceza ihbarnamesine karşı süresinde açılan davalarda mükelleflerin, istinaf veya temyiz başvuru süresi içerisinde kanun yolundan vazgeçmeleri hâlinde, İdarece de ihtilaflar sürdürülmeyecek, verilen yargı kararının niteliğine göre vergi ve/veya cezalar indirimli olarak tahakkuk edecektir. Bu şekilde tahakkuk eden vergilerin ve/veya cezaların vergiye ilişkin gecikme faiziyle süresinde ödenmesi hâlinde ayrıca indirim uygulanacaktır. | |
| 2020/18 | Değerli Konut Vergisinde Değişiklik Yapan Kanun Yasalaştı | Değerli Konut Vergisine ilişkin olarak Emlak Vergisi Kanununda değişiklik yapan 7221 Sayılı "Coğrafi Bilgi Sistemleri ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun" TBMM Genel Kurulunca 13 Şubat 2020 tarihinde kabul edilerek yasalaşmıştır. Kanun, Cumhurbaşkanı tarafından onaylanıp, Resmi Gazete'de yayımlandıktan sonra yürürlüğe girecektir. Söz konusu Yasa metnine göre yapılması öngörülen değişikliklere sirkülerimiz detayında yer verilmiştir | |
| 2020/17 | Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No: 30) | 14 Şubat 2020 Tarihli ve 31039 Sayılı Resmi Gazete’de 30 Seri No.lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ yayımlandı. Tebliğin detayına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/16 | Geri Kazanım Katılım Payı Usul ve Esasları Yayınlandı | Çevre ve Şehircilik Bakanlığı Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmeliğin Uygulanmasına Dair Usul ve Esasları yayınladı. Çevre ve Şehircilik Bakanlığı tarafından yapılan açıklamada 7.2.2020 tarihli Bakan oluru ile yayınlanan usul ve esasların 31.12.2019 tarihli Resmi Gazete’de yayınlanan Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmelik gereği, Çevre Kanunu’nun ek-1 sayılı listesindeki ürünlere ve bu Yönetmeliğin uygulanmasına ilişkin tanımlayıcı ve açıklayıcı hususları içerdiği bildirildi. Yayınlanan usul ve esaslar ile geri kazanım katılım payı uygulaması kapsamındaki ürünlerin tanımlanması ve Geri Kazanım Katılım Payına İlişkin Yönetmelik’in genel uygulamalarına ilişkin iş ve işlemler açıklanıyor. Geri kazanım katılım payına ilişkin yönetmeliğin uygulanmasına dair usul ve esasların detayına sirkülerimizde yer verilmiştir. | |
| 2020/15 | Geri Kazanım Katılım Payı Tebliğinde Değişiklik Yapıldı | 05 Şubat 2020 Tarihli ve 31030 Sayılı Resmi Gazete’de “Geri Kazanım Katılım Payı Beyannamesi Genel Tebliği (Sıra No: 1)’nde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Sıra No: 2)” yayımlandı. 5 Şubat 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 2 sıra numaralı Tebliğ ile 1 sıra numaralı Geri Kazanım Katılım Payı Genel Tebliği’nde yapılan değişikliklere ilişkin sirkülerimiz ektedir. | |
| 2020/14 | Değerli Konut Vergisi Beyanname Verme ve Ödeme Süresi Uzatıldı | 7/02/2020 tarihli ve EVK-3 / 2020-1 sayılı Emlak Vergisi Sirküleri ile Değerli Konut Vergisi beyannamesinin verilme ve ödeme süresi 1 ay uzatılmıştır. 20 Şubat 2020 günü sonuna kadar verilmesi gereken 2020 takvim yılına ait Değerli Konut Vergisi beyannamesinin verilme süresi 20 Mart 2020 Cuma günü sonuna kadar, bu beyanname üzerine tahakkuk eden verginin 1 inci taksitinin ödeme süresi ise 31 Mart 2020 Salı günü sonuna kadar uzatılmıştır. | |
| 2020/13 | Binek Otomobillere Ait Giderlere Getirilen Sınırlandırmaların Yeniden Değerleme Oranına Tabi Tutulması | 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun ile Gelir Vergisi Kanunu’nun “İndirilecek Giderler” başlıklı 40’ıncı ve “mesleki giderler” başlıklı 68’inci maddelerinde birtakım değişiklikler yapılmıştır. Kiralama yoluyla edinilen binek otomobillerinin her birine ilişkin ödenen aylık kira bedeli ile gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarına ve binek otomobillerine ilişkin Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutarlara bazı sınırlandırmalar getirilmiş olup; ticari kazancın ve serbest meslek kazancının tespitinde binek otomobillere ilişkin giderlerin en fazla %70’i indirilebilecektir. 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayılı Resmî Gazetede yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 512) ile 2019 yılı için yeniden değerleme oranı %22,58 (yirmi iki virgül elli sekiz) olarak tespit edilmiş olup; yayımlanan 310 seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca 1.1.2020 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere; - Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 115.000 TL’den 140.000 TL’ye, - Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 135.000 TL’den 160.000 TL’ye, - Vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde ise 250.000 TL’den 300.000 TL’ye yükseltilmiştir. Binek otomobilleri için gider olarak dikkate alınabilecek 5.500 TL’lik kira tutarı ise geçici 91’inci madde hükmü gereği yeniden değerlemeye tabi tutulmamış olup ticari kazanç ve serbest meslek kazancı elde eden gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükelleflerinin 2020 yılında gider olarak dikkate alabilecekleri aylık kira bedeli tutarı 5.500 TL olacaktır. | |
| 2020 Ocak | |||
| 2020/12 | 2020 Yılında Uygulanacak Geri Kazanım Katılım Payı Tutarları Belirlendi | 25 Ocak 2020 tarihli ve 31019 sayılı Resmi Gazete’de “Bazı Ürünlerden Tahsil Edilecek Geri Kazanım Katılım Payı Tutarlarının 1/1/2020 Tarihinden İtibaren Geçerli Olmak Üzere Tespit Edilmesi Hakkında Karar” yayımlanmıştır. Bilindiği üzere, 10 Aralık 2018 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 7153 sayılı “Çevre Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”un 8. maddesiyle, 2872 sayılı Çevre Kanunu’na “Geri kazanım katılım payı” başlıklı ek 11’inci madde eklenmişti. Bu Karar ile 2020 yılında uygulanacak geri kazanım katılım payı tutarları aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir. Çevre Kanunu ekindeki listede yer alan ürünlerden sadece plastik poşetlere (plastik alışveriş torbaları) ilişkin geri kazanım katılım payı tutarında bir artış yapıldığı görülmektedir. 2019 yılında uygulanan tutar plastik poşet başına 15 kuruş iken bu tutar 2063 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Ocak 2020 tarihinden itibaren poşet başına 18 kuruşa yükseltilmiştir, diğer ürünler için uygulanacak geri kazanım katılım payı tutarlarında ise herhangi bir değişiklik yapılmamıştır. | |
| 2020/11 | Gelir Vergisinden İstisna Kıdem Tazminatı Tavanı ve Çocuk Yardımı Tutarları (01.01.2020-30.06.2020) | Gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı ve çocuk yardımı tutarları 01.01.2020-30.06.2020 dönemi için Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından 06.01.2020 tarihli Genelgesiyle belirlenmiştir. Kıdem tazminatı tavan tutarı, Devlet Memurları Kanununa tabi en yüksek Devlet memuruna bir hizmet yılı için ödenecek azami emeklilik ikramiyesini geçememektedir. 01.01.2020-30.06.2020 dönemi için geçerli olan memur maaş katsayıları dikkate alınarak hesaplanan ve aynı dönemde geçerli olan; - Gelir vergisinden istisna kıdem tazminatı tavanı 6.730,15 TL, - Gelir vergisinden istisna aylık çocuk yardımı; 0-6 yaş grubu çocuklar için 73,03 TL ve diğerleri için 36,52 TL’dir. | |
| 2020/10 | 1003B Beyanname Kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Gönderilmesi | Elektronik ortamda mevcut e-beyanname şifresinden ayrı olarak kullanıcı kodu, parola ve şifre alınması ve bu şifre ile 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin gönderilmesi A) 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesine İlişkin İşlemler 193 sayılı Kanunun 98/A maddesi ile 5510 sayılı Kanunun 86 ncı maddesinin onüçüncü fıkrasına dayanılarak hazırlanan ve 18/2/2017 tarih ve 29983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 1 Sıra No.lu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi Genel Tebliğinde vergi kanunlarına göre vergi dairesine verilmesi gereken “Muhtasar Beyanname” ile 5510 sayılı Kanunun 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (a) bendi kapsamında sigortalı sayılan kişileri bildirmekle yükümlü olanlar tarafından Sosyal Güvenlik Kurumuna verilmesi gereken “Aylık Prim ve Hizmet Belgesi”nin birleştirilerek alınması uygun görülmüştür. 213 sayılı Kanunun mükerrer 257 nci maddesi ile 5510 sayılı Kanunun 100 üncü maddesinin verdiği yetkilere istinaden kesilen vergilerin matrahlarıyla birlikte, sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ile prim ödeme gün sayılarının “1003A Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi” ile elektronik ortamda beyan edilmesi zorunluluğu getirilmiştir. Vergi kanunlarına göre vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar ile 5510 sayılı Kanuna göre sigortalıların prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini bildirmekle yükümlü olanların, sadece hizmet erbabına ödenen ücretlerden yapılan vergi kesintilerini matrahlarıyla birlikte ve sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ve prim ödeme gün sayılarını 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi ile mevcut e-beyanname şifresinden ayrı olarak kullanıcı kodu, parola ve şifre alınması suretiyle elektronik ortamda gönderebilmelerine imkân sağlanmıştır. B) 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilebilmesi İçin Kullanıcı Kodu, Parola ve Şifre Verilmesi İşlemleri Beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gönderme şartlarını taşıyan mükellefler/işverenler elektronik ortamda beyanname göndermek için vergi dairesinden aldıkları kullanıcı kodu, parola ve şifre ile diğer beyannameleri ile birlikte Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini de gönderebilmektedirler. Beyannamelerini elektronik ortamda kendileri gönderme şartlarını taşıyan mükelleflerin/işverenlerin bu Sirküler ekinde yer alan “Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesine İlişkin Talep Formu (Ücret ile sigortalının sigorta primleri ve kazançları toplamı, meslek adları ve kodları ile prim ödeme gün sayılarının bildirilmesine yönelik)”nu (Ek-1) doldurarak bağlı oldukları vergi dairesine müracaat etmeleri halinde 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gönderebilmeleri için kendilerine ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre verilecektir. Diğer taraftan, 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gönderebilmek için ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre alan mükelleflerden merkez işyeri haricinde şubesi/şubeleri bulunanlara, şubelerine ait 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda göndermek üzere ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre talep etmeleri halinde şube/şubeler için ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre verilecektir. 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini elektronik ortamda gönderebilmek için ayrı bir kullanıcı kodu, parola ve şifre alan mükellefler/işverenler, 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesini yeni aldıkları bu kullanıcı kodu, parola ve şifre ile gönderebilecek ve gönderdikleri beyannameleri bu kullanıcı kodu, parola ve şifre ile görüntüleyebileceklerdir. Elektronik ortamda beyanname göndermek üzere alınan mevcut kullanıcı kodu, parola ve şifreler ile 1003B Beyanname kodlu Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesi elektronik ortamda gönderilemeyecek ve görüntülenemeyecektir. | |
| 2020/09 | Bazı Mükelleflere “Nihai Tüketici” Açıklamasıyla e-Arşiv Fatura Düzenleme İmkanı Getirildi | 10 Ocak 2020 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 515 sıra numaralı VUK Genel Tebliği ile e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamalarına kayıtlı bulunan ve; - 483 sıra numaralı VUK Genel Tebliği’nin 6. maddesinin birinci fıkrasında belirtilen şartları sağlayarak ÖKC kullanımından muafiyeti bulunan mükellefler ile - 507 sıra numaralı VUK Genel Tebliği’nde belirtilen Güvenli Mobil Ödeme ve Elektronik Belge Yönetim Sisteminden yararlanan mükelleflere, vergiler dahil toplam satış tutarı 500 TL’ye kadar olan perakende mal ve hizmet satışlarına ait düzenlenen e-Arşiv Faturanın “müşterinin adı, ticaret unvanı, adresi, vergi dairesi ve hesap numarası” bilgileri yerine, müşterinin adı bölümünde “Nihai Tüketici” açıklamasına yer verilerek düzenlenme imkanı getirilmiştir. GİB’e bu kapsamda düzenlenecek e-Arşiv Faturaların düzenlenmesinde uyulacak usul ve esaslar ile şekli, formatı, içeriği ve uygulamaya yönelik diğer hususları ebelge.gib.gov.tr adresinde yayımlanacak kılavuzlarla belirleme yetkisi verilmiştir. Tebliğ, yayım tarihinde (10 Ocak 2020) yürürlüğe girmiştir. | |
| 2020/08 | İhracat Bedellerinin Türk Lirasına Çevrilmesi Zorunluluğu Kaldırıldı | 31.12.2019 tarih ve 30995 (5. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 2019-32/56 sayılı tebliğ ile 04.09.2018 tarihli ve 30525 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Türk Parasının Kıymetini Koruma Hakkındaki 32 Sayılı Karara İlişkin Tebliğ’de bazı değişiklikler yapılmıştır. - Tebliğin 2. ve 3. maddelerinde yapılan değişiklik ile ihracat bedelinin Türk Lirası’na çevrilmesine ilişkin zorunluluk kaldırılmıştır. - Tebliğ’in 5. maddesinde yapılan değişiklik ile İhracat işlemlerine ait sözleşmelerde bedellerin tahsili için fiili ihraç tarihinden itibaren 180 günden fazla vade öngörülmesi durumunda, bedellerin vade bitiminden itibaren 90 gün içinde yurda getirilmesi zorunlu hale getirilmiştir. - Tebliğin 8. maddesinde yapılan değişiklik ile ihracat bedellerinin tevsiki için bankalar tarafından Tebliğ ekinde bulunan ‘İhracat Kabul Belgesi” düzenlenecektir. - Tebliğin 10. maddesinde yapılan değişiklik ile her bir gümrük beyannamesi 30.000 ABD dolarına kadar noksanlığı olan ihracat hesapları doğrudan bankalarca ödeme şekline ve toplam beyanname tutarına olan oranına bakılmaksızın terkin edilmek suretiyle kapatılacaktır. Tebliğ 31 Aralık 2019 tarihi itibariyle yürürlüğe girmiştir. | |
| 2020/07 | Nakit Sermaye Artırımlarında 2019 Yılı Faiz İndirim Oranı | 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10’uncu maddesinin birinci fıkrasının (ı) bendi uyarınca; Finans, bankacılık ve sigortacılık sektörlerinde faaliyet gösteren kurumlar ile kamu iktisadi teşebbüsleri hariç olmak üzere sermaye şirketlerinin ilgili hesap dönemi içinde, Ticaret siciline tescil edilmiş olan ödenmiş veya çıkarılmış sermaye tutarlarındaki nakdi sermaye artışları veya yeni kurulan sermaye şirketlerinde ödenmiş sermayenin nakit olarak karşılanan kısmı üzerinden, Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan "Bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı" dikkate alınarak, ilgili hesap döneminin sonuna kadar hesaplanan tutarın %50'si, Kurumlar Vergisi matrahının tespitine; Kurumlar Vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilmektedir. 1 Seri No’lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği’nde konu ile ilgili yapılan açıklamalar uyarınca indirim uygulamasında Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası (TCMB) tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan bankalarca açılan TL cinsinden ticari kredilere uygulanan ağırlıklı yıllık ortalama faiz oranı dikkate alınmaktadır. Ayrıca, indirim tutarının hesaplanmasında, TCMB tarafından indirimden yararlanılan yıl için en son açıklanan ticari krediler faiz oranı dikkate alınacağından, bu indirimden; 2019 yılı Kurumlar Vergisi beyannamesinde ya da geçici vergi dönemlerinden sadece dördüncü geçici vergilendirme dönemi itibarıyla yararlanılması mümkün bulunmaktadır. Öte yandan, kazancın yetersiz olması nedeniyle ilgili hesap döneminde indirim konusu yapılamayan tutarlar, izleyen hesap dönemine ilişkin geçici vergilendirme dönemlerine ait geçici vergi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapılabilecektir. Bu çerçevede, 2019 hesap dönemine ilişkin olarak indirim uygulamasında TCMB tarafından en son açıklanan %12,02 oranı dikkate alınacaktır. | |
| 2020/06 | Bazı Mallara Uygulanacak KDV Oranları Yeniden Belirlenmiştir | 2 Ocak 2020 tarihinde 30996 Sayılı (1. Mükerrer) Resmi Gazete’de yayımlanan Mal ve Hizmetlere Uygulanacak Katma Değer Vergisi Oranlarının Tespitine İlişkin Kararda Değişiklik Yapılmasına Dair Karar ile; - Tavuk yumurtasının toptan teslimlerinde %8 olan katma değer vergisi oranı %1’e indirilmiştir. - Balık teslimlerinde %8 olan katma değer vergisi oranı, toptancı halleri ve su ürünleri toptan satış yerlerinde faaliyette bulunanlara yapılan teslimler ile bunlar tarafından gerçek usule tabi katma değer vergisi mükelleflerine yapılan teslimlerde %1’e indirilmiştir. - GTİP numaraları itibarıyla belirlenmiş mobilya ürünlerine ilişkin teslimlerde katma değer vergisi oranı %18’den %8’e indirilmiştir. | |
| 2020/05 | 2019 IV. Geçici Vergi Dönem Sonu Döviz Değerleme Kurları | 2019 yılı dördüncü geçici vergi döneminin kapandığı tarih itibariyle dikkate alınacak T.C. Merkez Bankası kurları sirkülerimiz detayında belirtilmiştir. | |
| 2020/04 | İşlenmiş Kıymetli Maden ve Kıymetli Taşlar ile Bunlardan Mamul Eşya Satışlarında Fatura Düzenleme Zorunluluklarında Değişiklik Yapılmıştır | 4 Ocak 2020 tarihli ve 30998 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 514) ile kuyumculuk, sarraflık ve mücevheratçılık gibi işlenmiş kıymetli maden ve kıymetli taş alım satımında bulunan mükelleflerce gerçekleştirilen işlenmiş kıymetli maden ve kıymetli taşlar ile bunlardan mamul eşya satışları bakımından Vergi Usul Kanununda yer alan fatura düzenleme mecburiyetine ilişkin haddin (2020 yılı için 1.400 TL olarak belirlenmiştir), 3 katı (4.200 TL) olarak belirlenmiştir. | |
| 2020/03 | İndirimli Orana Tabi İşlemler Nedeniyle Yüklenilen ve İndirim Yoluyla Giderilemeyen KDV Tutarının İade Konusu Yapılamayacak Kısmı 2020 Yılı İçin Değiştirilmiştir | 27 Aralık 2019 tarihli ve 30991 (2. Mükerrer) sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ (Seri No:29) ile; indirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır, 2020 yılı için 17.300 TL olarak belirlenmiştir. | |
| 2020/02 | 2020 Yılında Uygulanmak Üzere Ücretlerin Vergilendirilmesinde Uygulanacak Tarife ile Diğer Çeşitli Had ve Tutarlar Yeniden Belirlendi | 310 seri No'lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinde, 2020 yılında uygulanacak Gelir Vergisi Kanunu’nda yer alan had ve tutarlar belirlendi. 193 sayılı Kanunun mükerrer 123 üncü maddesi hükmü uyarınca, aynı Kanunun 21, 23/8, 23/10, 31, 40/1, 40/7, 47, 48, 68, mükerrer 80, 82, 86, 89/15 ve 103 üncü maddelerinde yer alan ve 2019 yılında uygulanan had ve tutarlar 23/12/2019 tarihli ve 30987 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 512) ile 2019 yılı için % 22,58 (yirmiiki virgül ellisekiz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında artırılması suretiyle belirlenerek 2020 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarlar aşağıdaki şekilde tespit edilmiştir. | |
| 2020/01 | 2020 Yılında Uygulanacak Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarına İlişkin Had ve Tutarlar Belirlendi | 27 Aralık 2019 tarih, 30991 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 513 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2020 yılında uygulanacak usulsüzlük ve özel usulsüzlük had ve tutarlar belirlenmiştir. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’unn mükerrer 414 üncü maddesinin üçüncü fıkrasında; “Bu Kanunda yer alan maktu hadler ile asgari ve azami miktarları belirtilmiş olan para ile ödenecek ceza miktarları, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak bu Kanun uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanır. Bu şekilde hesaplanan maktu had ve miktarların yüzde beşini aşmayan kesirler dikkate alınmaz. Cumhurbaşkanı, bu suretle tespit edilen had ve miktarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye, nispi hadleri ise iki katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye veya tekrar kanuni seviyesine getirmeye yetkilidir.” hükmü yer almaktadır. Buna göre; 2020 yılında, fatura düzenlenmesine ilişkin sınır ile amortisman uygulama sınırı 1.400 TL olarak uygulanacaktır. | |
